Plaćanje goriva i maziva: izvršenje ugovora, postupak izračuna, pravila i osobitosti registracije, obračunavanja i plaćanja. Goriva i maziva Goriva i maziva

Goriva i maziva- benzin, dizel gorivo i motorna ulja ... Ruska enciklopedija zaštite rada

goriva i maziva- 3.1.4 zapaljiva maziva: Gorivo, ulja, masti, plinovi, tekućine i drugi materijali. Izvor: GOST 2.610 2006: Jedinstveni sustav za projektnu dokumentaciju. Pravila za provedbu operativnih dokumenata ... Rječnik-priručnik pojmova normativne i tehničke dokumentacije

Goriva i maziva- (goriva i maziva) Motorni benzin, dizel gorivo, dizelska ulja, ulja za rasplinjače, ulja za rasplinjače i dizel motore, komprimirani i ukapljeni plin koji se koristi kao motorno gorivo. Umjetnost. 2 Zakona o gradu Moskvi od 7 ... ... Rječnik: računovodstvo, porezi, poslovno pravo

Goriva i maziva (goriva i maziva)- 3. Gorivo (benzin, dizelsko gorivo, ukapljeni naftni plin, stlačeni prirodni plin), maziva (motorna, mjenjačka i specijalna ulja, ... ... Službena terminologija

GORIVO I MAZIVA (POL) brod- tvari koje se koriste na brodu za dobivanje toplinske energije i podmazivanje dijelova mehanizama. Gorivi materijali (tvari koje mogu generirati toplinu kao rezultat kemijske ili nuklearne reakcije) sastavni su dio svih vrsta goriva ... ... ... Morska enciklopedijska referenca

MATERIJALI- (1) neprerađene tvari (sirovine), od kojih se izrađuju razne smjese, mase, slijepe pločice, proizvodi itd., Kao i predmeti, tvari i podaci koji se koriste u raznim tehnološkim procesima kako bi se dobili potrebni ... ... Velika politehnička enciklopedija

Savezni porez nametnut prema Zakonu o osnovama poreznog sustava jedan je od poreza koji služi kao izvor za formiranje cestovnih fondova, čija su plaćanja knjižena u korist cestovnih fondova na način utvrđen zakonodavnim aktima Ruske Federacije o cesta ... ... Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja

gorivo i mazivo za rad i konzervaciju- Zapaljivo mazivo, koje istovremeno osigurava obavljanje glavne radne funkcije i privremenu zaštitu od korozije. Napomena Radna konzervanska goriva uključuju: radna konzervanska ulja, radna ... ... Vodič za tehničkog prevoditelja

Porez na prodaju goriva i maziva- (engleski porezi na stvaranje zapaljivog maziva) savezni i teritorijalni porezi koje plaćaju organizacije i individualni poduzetnici, bez obzira na oblik vlasništva, odjel ... Enciklopedija prava

POREZ NA PRODAJU GORIVA I MAZIVA- porez u Ruskoj Federaciji čiji su obveznici poduzeća, organizacije, udruge svih organizacijskih i pravnih oblika i poduzetnici koji prodaju gorivo i maziva. Porezni obveznici uključuju poduzeća koja se bave prodajom tih ... ... Veliki računovodstveni rječnik

Knjige

• Priručnik za dobavljače. Izdanje 78. Hardver. Proizvođači
• Priručnik za dobavljače. Izdanje 75. Oprema za ožičenje ,. Priručnik za dobavljače je stalno ažurirana publikacija o građevinskim i industrijskim standardima, posvećena sljedećim temama: goriva i maziva; proizvodnja kabela; brendovi ...

Računovodstvo goriva i maziva prema putnim listovima - 2019.-2020. (U daljnjem tekstu - LP) mora biti pravilno organizirano u bilo kojoj organizaciji. Omogućit će vam da posložite stvari i kontrolirate potrošnju materijalnih resursa. Najvažnije je korištenje podmornica za obračun benzina i dizel goriva. Razmotrimo detaljnije algoritam računovodstvenog i poreznog računovodstva goriva i maziva na putnim listovima.

Pojam goriva i maziva

Goriva i maziva uključuju gorivo (benzin, dizelsko gorivo, ukapljeni naftni plin, komprimirani prirodni plin), maziva (motorna, prijenosna i posebna ulja, masti) i posebne tekućine (kočnice i hlađenje).

Što je tovarni list

Tovarni list je primarni dokument u kojem se bilježi kilometraža automobila. Na temelju ovog dokumenta možete odrediti potrošnju benzina.

Organizacije kojima je uporaba vozila glavna djelatnost moraju primijeniti obrazac PL s detaljima navedenima u odjeljku II naredbe Ministarstva prometa od 18. rujna 2008. br. 152.

Sumnja u ispravnost knjiženja ili otpisa materijalnih dobara? Na našem forumu možete dobiti odgovor na svako pitanje u koje sumnjate. Na primjer, možete odrediti koja je osnovna stopa potrošnje goriva i maziva koju preporučuje Ministarstvo prometa.

O tome kako je ispravljen tovarni list, napisali smo na našoj web stranici:

• „Proširen je popis obveznih detalja tovarnog lista“;
• "Počevši od 15. prosinca 2017., izdajemo putni list u novom obliku";
• Putne liste: od 1. ožujka 2019., redoslijed izdavanja promijenit će se.

Za organizacije koje koriste automobil za potrebe proizvodnje ili upravljanja moguće je razviti pretplatničku liniju, uzimajući u obzir zahtjeve Zakona "O računovodstvu" od 06.12.2011. Br. 402-FZ.

Može se naći primjer naloga za odobrenje podmornice.

U praksi organizacije često koriste PL-ove koji su odobreni dekretom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 28. studenoga 1997. br. 78. Ova rezolucija sadrži obrasce PL-a ovisno o vrsti automobila (na primjer, Obrazac 3 - za automobil, obrazac 4-P - za kamion) ...

Prikazani su obvezni detalji i postupak popunjavanja putnih lista .

O popunjavanju putnih lista možete saznati uzimajući u obzir najnovije inovacije u gotovom rješenju tvrtke ConsultantPlus.

Možete postaviti pitanje i dobiti brz odgovor o popunjavanju putnog lista u našim raspravama u grupi VK .

Tovarni listovi moraju biti upisani u registar putnih listova. Računovodstvo tovarnih listova i goriva i maziva međusobno je povezano. U organizacijama koje nisu motorni prijevoz po prirodi svoje djelatnosti, LI se može sastaviti s takvom pravilnošću koja vam omogućuje da potvrdite valjanost troškova. Dakle, organizacija može izdati DP 1 puta u nekoliko dana ili čak mjesec dana. Glavna stvar je potvrditi troškove. Takvi zaključci sadržani su, na primjer, u pismu Ministarstva financija Rusije od 07.04.2006. Br. 03-03-04 / 1/327, rezoluciji Federalne antimonopolske službe okruga Volgo-Vjatka od 27.04.2009. Broj A38-4082 / 2008-17-282-17-282.

Računovodstvo potrošnje goriva i maziva u putnom listu

Ako analiziramo obrasce PL sadržane u Rezoluciji br. 78, vidjet ćemo da oni imaju posebne stupce dizajnirane da odražavaju promet goriva i maziva. Ovdje možete vidjeti koliko je goriva u spremniku, koliko je dodano i koliko je ostalo. Jednostavnim izračunima saznaje se količina korištenog goriva.

Ako se okrenemo naredbi Ministarstva prometa br. 152, tada među obveznim rekvizitima podmornice neće biti zahtjeva da odražava kretanje goriva. Istodobno, dokument bi trebao sadržavati očitanja brzinomjera na početku i na kraju puta, koja će odrediti broj kilometara prijeđenih vozilom.

Kada je podmornicu organizacija razvila samostalno i ona ne sadrži podatke o upotrebi goriva i maziva, već sadrži samo podatke o broju kilometara, standardni volumen utrošenih goriva i maziva može se izračunati prema nalogu Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r. Sadrži stope potrošnje goriva za različite marke vozila i formule za izračunavanje potrošnje goriva.

Dakle, na temelju LP izračunava se stvarni ili standardni otpis goriva i maziva. Tako izračunati podaci koriste se za odražavanje u računovodstvu.

Međutim, uporaba podmornice za računovodstvo potrošnje goriva i maziva u nekim je slučajevima nemoguća. Primjerice, kada se benzin napaja motornim pilama, motokultivatorima i drugom sličnom posebnom opremom. U tim se slučajevima primjenjuje zakon o otpisu goriva i maziva.

Uzorak certifikata za otpis goriva i maziva možete pogledati na našoj web stranici.

Računovodstvo goriva i maziva

Kao i sve zalihe, računovodstvo goriva i maziva u računovodstvu provodi se po stvarnim troškovima. Troškovi koji su uključeni u stvarni trošak naznačeni su u Odjeljku II. PBU 5/01.

Prihvaćanje goriva i maziva za računovodstvo može se izvršiti na temelju potvrda o benzinskim crpkama u prilogu prethodnog izvještaja (ako je vozač gorivo i maziva kupio u gotovini) ili na temelju kvara kupona (ako je benzin kupljen pomoću kupona). Ako vozač kupuje benzin na kartici za gorivo, tada se računovodstvo goriva i maziva na karticama za gorivo temelji na izvješću tvrtke koja je izdala karticu. Gorivo i maziva mogu se otpisati sljedećim metodama (odjeljak III):

• po prosječnom trošku;
• po cijenu 1. do trenutka nabave zaliha (FIFO).

U PBU 5/01 postoji još jedna metoda otpisa - po cijenu svake jedinice. Ali u praksi je neprimjenjiv za otpis goriva i maziva.

Najčešći način otpisa goriva i maziva je po prosječnoj cijeni, kada se trošak ostatka materijala doda trošku njegova primanja i podijeli s ukupnim iznosom ostatka i primitka u fizičkim iznosima.

Otpis goriva i maziva prema putnim listovima (računovodstvo)

Za obračun goriva i maziva u poduzeću koristi se račun 10, zasebni podračun (u kontnom okviru - 10-3). Na teret ovog računa vrši se primanje goriva i maziva, na kredit - otpis.

Kako se vrši otpis goriva i maziva? Gore opisani algoritmi koriste se za izračunavanje količine utrošenog goriva (stvarne ili standardne). Ova se količina pomnoži s jediničnom cijenom, a rezultirajući iznos tereti se knjiženjem: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Otpis benzina prema putnim listovima (porezno računovodstvo)

Ako je sve jednostavno s otpisom goriva i maziva u računovodstvu, tada priznavanje tih troškova u poreznom računovodstvu postavlja pitanja.

1. pitanje: koje troškove treba uzeti u obzir za gorivo i maziva? Ovdje postoje 2 mogućnosti: materijalni ili drugi troškovi. Prema podv. 5. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije goriva i maziva uključeni su u sastav materijalnih troškova ako se koriste za tehnološke potrebe. Ostali troškovi goriva i maziva uključuju se ako se koriste za održavanje službenih vozila (podstavak 11. stavak 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

VAŽNO! Ako je glavna djelatnost organizacije vezana za prijevoz robe ili ljudi, tada gorivo i maziva - materijalni troškovi. Ako se vozila koriste kao servisna vozila, gorivo i maziva su drugi troškovi.

Drugo pitanje: normalizirati ili ne troškove otpisa goriva i maziva u okviru poreznog računovodstva? Odgovor na njega može se pronaći povezivanjem detalja o putnom listu i zakonodavnim normama:

1. U podmornici se izračunava stvarna upotreba goriva i maziva. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži izravne naznake da bi trošak goriva i maziva trebao biti prihvaćen u poreznom računovodstvu samo u skladu sa stvarnim normama.
2. PL sadrži samo podatke o stvarnoj kilometraži. Međutim, goriva i maziva mogu se izračunati prema naredbi br. AM-23-r, u čijoj se odredbi 3. navodi da su norme kojima je utvrđena, između ostalog, namijenjene obračunu poreza. Ministarstvo financija Rusije u svojim pismima (na primjer, od 22.03.2019. Br. 03-03-07 / 19283, od 03.06.2013. Br. 03-03-06 / 1/20097) potvrđuje da je naredba br. AM- 23-r može se koristiti za utvrđivanje opravdanosti troškova i utvrđivanje troškova goriva i maziva u poreznom računovodstvu prema normama pomnoženim s kilometražom.

VAŽNO! U poreznom računovodstvu, goriva i maziva mogu se uzimati i prema njihovoj stvarnoj upotrebi i prema iznosu izračunatom na temelju normi.

U praksi je moguća situacija kada organizacija koristi vozila za koja brzina potrošnje goriva nije odobrena naredbom br. AM-23-r. Ali u odredbi 6. ovog dokumenta nalazi se objašnjenje da organizacija ili pojedinačni poduzetnik može pojedinačno (uz pomoć znanstvenih organizacija) razviti i odobriti potrebne standarde.

Stav Ministarstva financija Rusije (vidi, na primjer, pismo od 22.06.2010. Br. 03-03-06 / 4/61) takav je da je prije razvoja normi za otpis goriva i maziva u znanstvenoj organizaciji , pravna osoba ili poduzetnik pojedinac mogu se voditi tehničkom dokumentacijom.

U samom Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema objašnjenja kako postupati u takvoj situaciji. U slučajevima kada je organizacija neovisno utvrdila norme za otpis goriva i maziva i, nakon što su ih premašila, u poreznom računovodstvu uzela u obzir količinu prekomjerne potrošnje goriva, porezna inspekcija to neće priznati kao trošak. U skladu s tim moguća je dodatna procjena poreza na dohodak. Istodobno, sud može dobro podržati stav inspektorata (vidi, na primjer, rezoluciju AU Sjevernokavkaskog okruga od 25. rujna 2015. u slučaju br. A53-24671 / 2014).

O iznosu kazni zbog nedostatka putnog lista pročitajte u ovome članak .

Primjer otpisa goriva i maziva prema putnim listovima

Jedna od najčešćih vrsta goriva i maziva je benzin. Razmotrimo primjer kupnje i otpisa benzina.

LLC "Pervyi" (nalazi se u Moskovskoj regiji) u rujnu je kupio benzin u količini od 100 litara po cijeni od 38 rubalja. bez PDV-a.

Istodobno, početkom mjeseca LLC je imao zalihu benzina iste marke u količini od 50 litara po prosječnom trošku od 44 rubalja.

Benzin u količini od 30 litara korišten je za punjenje automobila VAZ-11183 "Kalina". Organizacija koristi automobil za službeni prijevoz rukovodećeg osoblja.

Organizacija koristi procjenu materijala po prosječnom trošku.

Računovodstvo goriva i mazivana prijemu

Izračunavamo prosječni trošak otpisa u rujnu: (50 l × 44 rubalja + 100 l × 38 rubalja) / (50 l + 100 l) = 40 rubalja.

Opcija 1.Računovodstvo goriva i mazivakad se otpišu nakon činjenice

Oznake su napravljene u podmornici: gorivo u spremniku na početku putovanja - 10 litara, izdano - 30 litara, preostalo nakon putovanja - 20 litara.

Izračunavamo stvarnu upotrebu: 10 + 30 - 20 = 20 litara.

Iznos za otpis: 20 litara × 40 rubalja. = 800 RUB

2. opcija.Računovodstvo goriva i mazivakad se otpisuje prema normama

U podmornici su označene kilometraže: na početku putovanja - 2.500 km, na kraju - 2.550 km. To znači da je pređeno 50 km.

U odredbi 7. odjeljka II naloga br. AM-23-r nalazi se formula za izračunavanje potrošnje benzina:

Q n = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

gdje je: Q n - standardna potrošnja goriva, l;

Hs - osnovna stopa potrošnje goriva (l / 100 km);

S - kilometraža vozila, km;

D - korekcijski faktor (njegove vrijednosti su date u Dodatku 2. narudžbe br. AM-23-r).

Prema tablici u podv. 7.1 za marku automobila nalazimo Hs. Jednako je 8 litara.

Prema Dodatku 2, koeficijent D = 10% (za Moskovsku regiju).

Uzimamo u obzir potrošnju benzina: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 litre

Iznos za otpis: 4,4 l × 40 rubalja. = 176 RUB

Budući da se automobil koristi kao servisni automobil, troškovi računovodstva goriva i maziva u poreznom knjigovodstvu goriva i maziva priznat će se kao ostali troškovi. Iznos troškova bit će jednak iznosima zabilježenim u računovodstvenim evidencijama.

Ishodi

Gorivo i maziva značajna su stavka troškova u mnogim organizacijama. To znači da računovođe moraju biti u stanju voditi evidenciju o gorivima i mazivima i opravdavati ove troškove. Upotreba putnih listova jedan je od načina utvrđivanja količine korištenih goriva i maziva.

Uz pomoć PL-a moguće je ne samo potvrditi proizvodnu nužnost troškova, već i zabilježiti prijeđeni put automobilom ili drugim vozilom, kao i odrediti pokazatelje za izračunavanje količine goriva i maziva koja se koriste.

Jednom kada se utvrdi stvarna ili ciljna upotreba, iznos otpisa može se izračunati množenjem jedinične vrijednosti s volumenom.

Obračun otpisanih goriva i maziva kao rezultat rada posebne opreme koja nema brojač kilometara može se izvršiti na osnovu akta o otpisu goriva i maziva.

Posebnu pozornost treba posvetiti priznavanju troškova za gorivo i maziva u okviru poreznog računovodstva.

Goriva i maziva predstavlja gorivo i maziva

Časopisi, tehnički dokumenti, regulatorni dokumenti često sadrže ovu kraticu.

U međuvremenu, on označava razne vrste naftnih derivata koji se široko koriste u radu vozila.

Što je

Sastav goriva i maziva uključuje: dizel i zrakoplovno gorivo, benzin, kerozin, prirodni i ukapljeni plin.

Podmazivači uključuju: motorna i mjenjačka ulja, tečnosti za kočnice i hlađenje.

Ako organizacija odluči uzeti u obzir stvarno nastale troškove goriva, tada je potrebno odobriti njihovu valjanost za otpis goriva i maziva.

Naknada

Naknada - gotovinska isplata za naknadu zaposleniku troškova prilikom obavljanja službenog posla u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Prema članku 188. Zakona o radu Ruske Federacije, jedno putovanje u poslovne svrhe također podliježe plaćanju.

U skladu s općim pravilima, tvrtka možda neće uzeti za osnovu stope potrošnje goriva koje je predložilo Ministarstvo prometa Ruske Federacije: vrlo često potrošena količina stvarno premašuje preporučeni standard.

Važno je znati: tvrtka ima pravo postavljati vlastite stope potrošnje goriva, uključujući sezonske nadoplate. Razdoblje i iznos obračunavanja zimskih naknada formalizirani su odgovarajućom naredbom regionalnih vlasti. U njegovoj odsutnosti poslodavac može evidentirati te podatke po njegovom nalogu.

Ovaj dokument sadrži vezu na naredbu Ministarstva prometa Rusije, naznačene su marke "službenih" automobila i izračunate su ograničenja. U procesu razvijanja vlastitih standarda za gorivo trebali biste uzeti u obzir uvjete prijevoza i tehničko stanje automobili, stupanj opterećenja.

Platiti

Trošak goriva i maziva nije predviđen naknadom za rad osobnog automobila od strane zaposlenika.

Trenutni regulatorni dokumenti ne sadrže informacije o uključivanju ovih troškova u sastav odgovarajuće naknade. Zakon o radu razdvaja koncepte naknade (rad i amortizacija) i povrata troškova (goriva i maziva).

Plaćanje unajmljenog automobila vrši se mjesečno:

• 1200 rubalja: osobni automobil s motorom manjim od 2000 ccm. cm;
• 1.500 rubalja: automobil s motorom iznad 2.000 ccm. cm;
• 600 rubalja: motocikli.

Navedeni iznosi su beznačajni s obzirom na činjenicu da to uključuje trošenje, obnavljanje i održavanje stroja.

Izračun iznosa

Naknada za unajmljeni automobil ne podliježe porezu na dohodak, premija osiguranja u granicama utvrđenim dodatnim sporazumom stranaka.

Da biste dokazali naknadu, morate dostaviti dokaz:

1. Ugovor o najmu osobnih vozila u svrhu organiziranja službenih putovanja.
2. Dokument o državnoj registraciji automobila: plaćanje je predviđeno samo za rad osobne imovine.
3. Izdata putna lista utvrđenog uzorka.
4. Dokumenti za kupnju goriva i maziva i ostali troškovi nastali prilikom korištenja osobnog automobila za službena putovanja.

Bilješka: svu dokumentaciju treba pravilno sastaviti: prisutnost pogrešaka može dovesti do poreznih naknada.

Postupak za izračun iznosa može se odrediti sporazumom ili sustavom koji odobrava tvrtka. Točan iznos naknade propisan je u sporazumu ili nalogu pročelnika.

Periodičnost

Iznos naknade trebao bi biti uključen u troškove na datum nastanka. Obično se terete za račun na kojem se odražava plaća zaposlenika.

Ako zaposlenik ne mora putovati svakodnevno, dodjeljivanje fiksnog iznosa naknade nije ekonomski isplativa opcija. Iznos naknade obično se izračunava prema stvarnom broju dana korištenja automobila za poslovne potrebe tvrtke.

Primjer: zaposleniku se dodjeljuje isplata od 2000 rubalja. mjesečno s 20 radnih dana. Putne liste izdaju se samo na 16 dana. Kao rezultat, iznos naknade bez poreza na dohodak jednak je 1600 rubalja.

Isplate se dodjeljuju ovisno o dostupnosti sve potrebne dokumentacije. Naknada zaposlenima za unajmljeni automobil isplativo je porezno rješenje ako se uklapa u "profitabilni" okvir organizacije. U stvarnosti se to događa vrlo rijetko.

Sada je uobičajena praksa sklapanja ugovora o najmu radničkih automobila umjesto nadoknađivanja troškova. Organizacije uključuju u troškove iznos najamnine, amortizacije i troškove popravka unajmljenog automobila.

Kako se provodi naknada za gorivo i maziva ako se koristio osobni automobil zaposlenika, pogledajte objašnjenja u sljedećem videu:

Goriva i maziva široka su obitelj naftnih derivata koji se koriste u automobilskoj i drugoj opremi. Ova kategorija uključuje gorivo dobiveno iz ulja, tvari dijelova strojeva i sklopova, kao i tekućine za posebne namjene. Glavna vrsta goriva i maziva je gorivo. Na njega otpada gotovo tri četvrtine svih tvari koje su uključene u skupinu goriva i maziva.

Komponenta goriva gorivima i mazivima je petrolej, zrakoplovno gorivo, dizel gorivo, benzin i prirodni plin. Maziva su masti, prijenosnička i motorna ulja. Tekućine za hlađenje i kočnice često se izdvajaju u zasebnu skupinu goriva i maziva. Treba napomenuti da nisu sve vrste maziva u vezi s gorivima i mazivima naftne prirode: neke od njih pripravljene su od silicijevih spojeva.

Gorivo kao vrsta goriva i maziva

Kada su se pojavili motori s unutarnjim izgaranjem i dizelski motori koji su se počeli široko upotrebljavati, za sebe su trebali posebne vrste goriva. Početna sirovina za njega bila je nafta i njeni derivati. I dizel gorivo i benzin složena su smjesa ugljikovodika i posebnih aditiva koji poboljšavaju radna svojstva goriva i maziva. Proizvodnja smjesa goriva složen je tehnološki postupak koji uključuje višestepenu rafinaciju nafte i naftnih derivata.

Najčešće se u svakodnevnom životu i proizvodnji u kojoj je uključena automobilska tehnologija moraju nositi s različitim vrstama benzina. U svojoj proizvodnji nastoje pronaći ravnotežu između sposobnosti sagorijevanja i otpora detonaciji. Promjenom sastava komponenata goriva, njegovi proizvođači dobivaju benzine koji se razlikuju u otpornosti na udarce, što se izvana odražava na označavanju konačnog proizvoda i takozvanom oktanskom broju.

Maziva

Maziva mogu imati vrlo različit sastav, ali njihova je svrha jednaka - eliminirati štetno trenje između pokretnih dijelova strojeva i mehanizama koji su prisiljeni doći u kontakt tijekom rada. Suvremeni standardi postavljaju visoke zahtjeve za ovu kategoriju goriva i maziva. Pri odabiru maziva obično se vode preporukama proizvođača strojeva i uzimaju u obzir znanstveno razvijene specifikacije. Ulje za automobil odabire se uzimajući u obzir vrstu motora i njegovu snagu.

Posebni se zahtjevi nameću mazivima koja moraju raditi u sustavima s povećanim tlakom. Tamo gdje su praznine između dijelova koji dodiruju samo stotine milimetra, mogu se koristiti samo pročišćena i izuzetno homogena maziva koja nemaju nečistoće i inkluzije. Ako se ovaj zahtjev zanemari, jedinice će brzo propasti.

Troškovi goriva i maziva i njihovo priznavanje u poreznom računovodstvu bolna su točka za računovođe u većini organizacija.

Obračun troškova za goriva i maziva

Troškovi goriva i maziva i njihovo priznavanje u poreznom računovodstvu bolna su točka za računovođe u većini organizacija. U kojoj je mjeri i na temelju čega moguće smanjiti osnovicu poreza na dohodak za te troškove, kaže L.P. Fomicheva, savjetnica za poreze i poreze. Što se tiče automatizacije, materijal je pripremio A.L. Bilyalova (tvrtka Infotech Group)

• gorivo (benzin, dizel gorivo, UNP, stlačeni prirodni plin);
• maziva (motorna, prijenosnička i posebna ulja, masti);
• posebne tekućine (kočnice i hlađenje).

Organizacija koja besplatno posjeduje, iznajmljuje ili koristi automobile i koristi ih u svojim aktivnostima za stvaranje prihoda može naplatiti troškove goriva i maziva. Ali nije sve tako jednostavno kako se čini.

Trebaju li nam norme

Trenutno računovodstveni propisi ne uspostavljaju granične norme za pripisivanje troška troškova koji su povezani s upotrebom goriva i maziva u radu vozila. Jedini uvjet za otpis goriva i maziva po glavnoj cijeni je dostupnost dokumenata koji potvrđuju činjenicu njihove upotrebe u proizvodnom procesu.

Prilikom izračunavanja oporezive dobiti mora se voditi poglavljem 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi održavanja servisnih vozila, koji uključuju troškove nabave goriva i maziva, povezani su s ostalim troškovima povezanim s proizvodnjom i prodajom (podstavak 11. stavka 1. članka 264. i podstavak 2. stavka 1. članka 253. Poreznog zakona Ruska Federacija). Porezni zakonik Ruske Federacije nijednim pravilima ne ograničava troškove održavanja službenih vozila, stoga se u porezne svrhe predviđa otpis troškova goriva i maziva po stvarnim troškovima. Međutim, moraju biti dokumentirani i ekonomski opravdani (klauzula 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema mišljenju Ministarstva financija Rusije, navedenom u pismu od 15. ožujka 2005. br. 03-03-02-04 / 1/67, troškovi nabave goriva i maziva u granicama navedenim u tehničkoj dokumentaciji jer se vozilo može priznati u porezne svrhe ako su ispunjeni uvjeti utvrđeni gornjim stavkom 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. UMNS Rusije u Moskvi u pismu od 23.09.2002. Br. 26-12 / 44873 izrazio je slično mišljenje.

Zahtjev valjanosti obvezuje organizaciju da razvije i odobri vlastite stope potrošnje goriva, maziva i posebnih tekućina za svoja vozila koja se koriste za proizvodne aktivnosti, uzimajući u obzir njene tehnološke značajke. Organizacija razvija takve standarde za kontrolu potrošnje goriva i maziva za rad, održavanje i popravak automobilske opreme.

Pri njihovom razvoju organizacija može polaziti od tehničkih karakteristika određenog automobila, sezone, prevladavajućih statistika, akata kontrolnih mjerenja potrošnje goriva i maziva po kilometru, koje sastavljaju predstavnici organizacija ili stručnjaci autoservisa na svom ime, itd. gužve u prometu, sezonske oscilacije u potrošnji goriva i drugi čimbenici korekcije. Norme u pravilu razvijaju tehničke službe same organizacije. Postupak za izračunavanje stopa potrošnje goriva i maziva element je računovodstvene politike organizacije.

Odobravaju se naredbom voditelja organizacije. Svi vozači vozila trebaju biti upoznati s redoslijedom. Nedostatak odobrenih standarda u organizaciji može dovesti do zlostavljanja od strane vozača, a time i do neopravdanih dodatnih troškova.

Zapravo se ove norme koriste kao ekonomski opravdane u računovodstvene svrhe za otpis goriva i maziva i za potrebe oporezivanja prilikom izračuna poreza na dohodak.

Pri razvoju ovih standarda organizacija može koristiti stope potrošnje goriva i maziva za cestovni prijevoz odobrene od Ministarstva prometa Rusije od 29. travnja 2003. (dokument sa smjernicama br. R3112194-0366-03 dogovoren sa šefom Odjela za materijale , tehničko i socijalno osiguranje Ministarstva poreza i poreza Rusije i primjenjuje se od 1. srpnja 2003. Dokument sadrži vrijednosti osnovnih stopa potrošnje goriva za automobilska vozila, stope potrošnje goriva za rad posebne opreme ugrađene na automobile i metodologiju njihove primjene, kao i norme potrošnje mazivih ulja.

Stope potrošnje goriva postavljaju se za svaku marku i preinaku vozila u uporabi i odgovaraju određenim radnim uvjetima za cestovni prijevoz. Potrošnja goriva za garažne i ostale potrebe kućanstva (tehnički pregledi, radovi podešavanja, ugradnja dijelova motora i automobila nakon popravaka, itd.) Nije uključena u standarde i zasebno se postavlja.

Posebnosti rada automobila povezane s cestovnim prijevozom, klimatski i drugi čimbenici uzimaju se u obzir primjenom korekcijskih faktora na osnovne norme. Ti su omjeri postavljeni kao postoci povećanja ili smanjenja osnovne stope. Ako je potrebno primijeniti nekoliko dopuštenja istodobno, stopa potrošnje goriva postavlja se uzimajući u obzir zbroj ili razliku tih dopuštenja.

Upravni dokument također je utvrdio stope potrošnje maziva na 100 litara ukupne potrošnje goriva, izračunate prema standardima za određeno vozilo. Stope potrošnje ulja određuju se u litrama na 100 litara potrošnje goriva, a stope maziva - u kilogramima na 100 litara potrošnje goriva. I ovdje postoje faktori korekcije ovisno o radnim uvjetima stroja. Potrošnja kočnice i rashladnih sredstava određuje se u broju punjenja gorivom po vozilu.

Je li obvezno primjenjivati ​​norme koje je uspostavilo Ministarstvo prometa Rusije kao jedine moguće? Ne. Ministarstvo prometa Rusije, u skladu s člankom 4. Poreznog zakona Ruske Federacije, nema pravo razvijati bilo kakve standarde u porezne svrhe. Norme koje je odobrilo Ministarstvo prometa Rusije nisu naredba i nisu registrirane pri Ministarstvu pravosuđa Rusije kao normativni pravni akt, obvezan za primjenu od strane organizacija na cijelom teritoriju Ruske Federacije. Uzimajući u obzir sve ove okolnosti, može se reći da su, unatoč nazivu "Smjernice", kao i činjenici da je dogovoreno s Ministarstvom poreza i carina Rusije, osnovne stope potrošnje goriva i maziva u cestovnom prijevozu su samo savjetodavne prirode.

No, vjerojatnost da će se porezne vlasti i dalje voditi tijekom provjera tih standarda, dogovorenih sa njihovim odjelom, prilično je velika. Uostalom, ako troškovi organizacije za kupnju goriva i maziva znatno premašuju norme koje je utvrdilo Ministarstvo prometa Rusije, njihova ekonomska izvedivost može izazvati sumnje kod poreznih vlasti. I to je logično: norme Ministarstva prometa Rusije dobro su promišljene i sasvim razumne. I premda nisu razvijeni za porezno računovodstvo, mogu se koristiti na sudu i, čini se, služit će kao uvjerljiv argument sucima.

Stoga organizacija mora biti spremna opravdati razloge odstupanja normi koje primjenjuje za otpis goriva i maziva za troškove od onih koje je odobrilo Ministarstvo prometa Rusije.

Računovodstvo troškova goriva i maziva (2. dio): tovarni listovi

Kupnja goriva i maziva još ne znači njihovu stvarnu potrošnju za automobil koji se koristi u poslovne svrhe. Potvrda da je gorivo potrošeno u proizvodne svrhe je putni list koji je osnova za otpis goriva i maziva po trošku. To potvrđuju porezne vlasti (pismo UMNS-a u Moskvi od 30. travnja 2004. br. 26-12 / 31459) i Rosstat (pismo Federalne službe za statistiku br. IU-09-22 / 257 od 3. veljače, 2005. br.

Tovarni list sadrži očitanja brzinomjera i pokazatelje potrošnje goriva, naznačena je točna ruta koja potvrđuje proizvodnu prirodu troškova prijevoza.

Primarni dokumenti mogu se prihvatiti za računovodstvo ako su sastavljeni u objedinjenom obliku (članak 2. članka 9. Saveznog zakona od 21.11.1996. Br. 129-FZ "O računovodstvu").

Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 28. studenog 1997. br. 78 odobreni su sljedeći oblici primarne dokumentacije za računovodstvo rada vozila:

1. dnevnik putovanja (obrazac br. 8);
2. putni list automobila (obrazac br. 3);
3. tovarni list posebnog vozila (obrazac br. 3 (poseban));
4. putnički taksi (obrazac br. 4);
5. tovarni list kamiona (obrazac br. 4-c, obrazac br. 4-p);
6. autobusni tovarni list (obrazac br. 6);
7. tovarni list nejavnog autobusa (obrazac br. 6 (poseban));
8. tovarni list (obrazac br. 1-T).

Budući da većina organizacija upravlja službenim automobilima ili kamionima, za ta vozila koriste obrasce putnih listova.

Tovarni list kamiona (obrazac br. 4-c ili br. 4-p) glavni je primarni dokument za obračune za prijevoz robe, otpis goriva i maziva za troškove uobičajenih aktivnosti, obračun plaća vozača i također potvrđuje proizvodnu prirodu nastalih troškova. Pri prijevozu teretnog tereta vozaču se izdaju putni listovi obrazaca br. 4-c i br. 4-p zajedno s putnim listom.

Obrazac br. 4-c (komadni) primjenjuje se uz plaćanje rada automobila po pojedinačnim cijenama.

Obrazac br. 4-p (zasnovan na vremenu) koristi se uz plaćanje rada automobila po vremenskoj stopi i namijenjen je istodobnom prijevozu robe do dva kupca unutar jednog radnog dana (smjene) vozača.

Otkupne kupone putnog lista obrazaca br. 4-c i br. 4-p ispunjava kupac i služe kao osnova organizaciji-vlasniku vozila da kupcu predoči račun. Odgovarajući kupon za otkidanje priložen je uz račun.

U putnom listu, koji ostaje u organizaciji - vlasniku vozila, ponavljaju se identični zapisi o vremenu rada vozila s kupcem. Ako se roba prevozi automobilom koji vozi vremenski, tada se brojevi tovarnih listova unose u putni list i prilaže se jedna kopija ovih putnih listova. Tovarni listovi čuvaju se u računovodstvu, zajedno s otpremnim dokumentima radi njihove simultane provjere.

Tovarni list službenog automobila (obrazac br. 3) služi kao glavni primarni dokument za otpis goriva i maziva za troškove povezane s upravljanjem organizacijom.

Registar kretanja putnih lista (obrazac br. 8) organizacija koristi za registraciju putnih listova izdanih vozaču i predanih nakon obrade putnih listova računovodstvu.

Sve tovarne liste izdaju se u jednom primjerku i čuvaju pet godina.

Tovarni list vozaču izdaje dispečer ili drugi zaposlenik ovlašten da ga pusti na let. Ali u malim organizacijama to može biti sam vozač ili drugi zaposlenik kojeg imenuje voditelj organizacije.

Tovarni list mora sadržavati serijski broj, datum izdavanja, pečat i pečat organizacije koja je vlasnik automobila.

Putni list vrijedi samo jedan dan ili smjenu. Na dulje razdoblje izdaje se samo u slučaju službenog putovanja, kada vozač obavlja zadatak više od jednog dana (smjena).

Ruta prijevoza ili dodjela usluge bilježi se na svim mjestima vožnje automobila u samom putnom listu.

Odgovornost za ispravno izvršenje putnog lista snose čelnici organizacije i osobe odgovorne za rad vozila i sudjelovanje u ispunjavanju dokumenta. To je još jednom naglašeno u već spomenutom pismu Savezne državne službe za statistiku (Rosstat) od 03.02.2005. Br. IU-09-22 / 257 "O putnim listovima". Također se kaže da se svi detalji moraju popuniti u objedinjenim obrascima. Za točnost podataka koje sadrže odgovorni su zaposlenici koji su kompletirali i potpisali dokumente.

Ako se tovarni list popuni s prekršajima, to inspekcijskim tijelima daje razlog da iz popisa troškova izuzmu troškove goriva.

Računovođa koji uzima u obzir gorivo i maziva trebao bi biti posebno zainteresiran za desni prednji dio putnog lista. Razmotrimo to na primjeru putnog lista automobila (obrazac br. 3).

Očitavanja brzinomjera na početku dana rada (stupac pored potpisa koji dopušta izlazak) moraju se podudarati s očitanjima brzinomjera na kraju prethodnog dana rada automobila (stupac - pri povratku u garaža). A razlika između očitanja brzinomjera za tekući dan rada trebala bi odgovarati ukupnom broju prijeđenih kilometara dnevno naznačenom na stražnjoj strani.

Odjeljak "Kretanje goriva" popunjava se u potpunosti prema svim pojedinostima, na temelju stvarnih troškova i pokazatelja uređaja.

Preostalo gorivo u spremniku bilježi se u listu na početku i na kraju smjene. Izračun potrošnje prikazan je prema standardima koje je organizacija odobrila za ovaj stroj. U usporedbi s ovom normom, naznačena je stvarna potrošnja, uštede ili prekoračenja u odnosu na normu.

Da biste odredili standardnu ​​potrošnju goriva po smjeni, morate pomnožiti kilometražu automobila po radnom danu u kilometrima sa stopom potrošnje benzina u litrama na 100 kilometara i rezultat podijeliti sa 100.

Da biste utvrdili stvarnu potrošnju goriva po smjeni, dodajte količinu goriva napunjenog u spremnik automobila tijekom smjene preostalom gorivu u spremniku automobila na početku smjene, a na kraju oduzmite preostali benzin u spremniku automobila pomak s ovog iznosa.

Stražnja strana lista označava odredište, vrijeme polaska i povratka automobila, kao i broj prijeđenih kilometara. Ti su pokazatelji najvažniji, služe kao osnova za uključivanje troškova goriva utrošenog u troškove i potvrđuju radnje s kojima je povezana upotreba stroja (dobivanje vrijednosti od dobavljača, isporuka kupcima itd.) .

Dno stražnje strane putnog lista važno je za kalkulator plaća vozača.

Na kraju odjeljka, nekoliko riječi o tome treba li popunjavati putne listove samo za vozače.

Ponekad se takav zaključak izvodi iz teksta rezolucije Goskomstata Rusije od 28. studenoga 1997. br. 78 (u daljnjem tekstu Rezolucija br. 78) i samih obrazaca. I izvode sljedeći zaključak - ako položaj vozača nije izravno predviđen stolom osoblja, organizacija nema obvezu sastaviti odgovarajući dokument. Prema mišljenju autora, to nije istina, pokretač je funkcija, a ne samo pozicija. Važno je da se servisni stroj organizacije iskorištava, a tko ga kontrolira, posao je organizacije. Primjerice, službenim automobilom može upravljati direktor, menadžer, a troškovi na njemu također će se uzimati u obzir samo na temelju putnog lista. Osim toga, u nedostatku ovog dokumenta na putu, zaposlenik, koji stvarno obavlja funkcije vozača, može imati problema s prometnom policijom.

Formalno, putne listove izdaju organizacije. To je navedeno u Rezoluciji br. 78. Poduzetnici na formalnoj osnovi ne moraju ispunjavati tovarni list, jer su prema članku 11. Poreznog zakona Ruske Federacije pojedinci. Ali oni koriste prijevoz u proizvodne svrhe. I Ministarstvo poreza i carina Rusije u pismu od 27. listopada 2004. br. 04-3-01 / [e-pošta zaštićena] skrenuo pažnju na to da bi se oni trebali koristiti putnim listovima.

Računovodstvo troškova za goriva i maziva (dio 3): računovodstvo

Troškovi za kupnju goriva i maziva povezani su s održavanjem procesa prijevoza i odnose se na troškove uobičajenih aktivnosti u okviru elementa "Materijalni troškovi" (odredbe 7, 8 PBU 10/99 "Organizacijski troškovi"). Troškovi uključuju zbroj svih stvarnih troškova organizacije (članak 6. PBU-a 10/99)

Računovodstveni odjel organizacije održava kvantitativno i ukupno računovodstvo goriva i maziva i posebnih tekućina. Punjenje gorivom u vozilima vrši se na benzinskim crpkama za gotovinu ili putem bankovne doznake pomoću kupona ili posebnih kartica.

Ne dotičući se specifičnosti formiranja početnih troškova goriva i maziva i računovodstva PDV-a, reći ćemo da računovođa na temelju primarnih dokumenata (unaprijed izvješća, računi itd.) Prima goriva i maziva po robnim markama, količina i vrijednost. Goriva i maziva knjiženi su na računu 10 "Materijali", podračun 3 "Gorivo". To predviđa kontni plan (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n).

• "Goriva i maziva u skladištima (benzin, dizel gorivo, plin, ulje itd.)";
• "Plaćeni kuponi za benzin (dizel gorivo, ulje)";
• "Benzin, dizel gorivo u spremnicima automobila i kuponi vozača" itd.

Budući da postoji mnogo vrsta goriva i maziva, za njih se otvaraju podračuni drugog, trećeg i četvrtog naloga, na primjer:

• račun 10 podračun "Gorivo", podračun "Goriva i maziva u skladištima", podračun "Benzin", podračun "Benzin AI-98";
• račun 10 podračun "Gorivo", podračun "Goriva i maziva u skladištima", podračun "Benzin", podračun "Benzin AI-95".

Uz to se provodi analitičko računovodstvo izdanih goriva i maziva za financijski odgovorne osobe - vozače vozila.

Računovođa evidentira primitak goriva i maziva na kartici obračuna materijala u obrascu br. M-17. Organizacija može izraditi vlastiti obrazac kartice za evidentiranje primitka i otpisa goriva i maziva, koji se odobrava naredbom čelnika ili je dodatak računovodstvenoj politici organizacije.

Troškovi održavanja vozila organizacije otpisuju se na trošak proizvoda (radova, usluga). U računovodstvu se troškovi povezani s postupkom prijevoza odražavaju na računu bilance 20 "Glavna proizvodnja" ili 44 "Troškovi prodaje" (samo za trgovinske organizacije). Troškovi održavanja službenih vozila odražavaju se na računu bilance 26 "Opći poslovni rashodi". Poduzeća koja imaju parkiralište odražavaju troškove povezane s njihovim održavanjem i radom na računu bilance 23 "Pomoćna proizvodnja".

Primjena određenog računa računovodstva troškova ovisi o smjeru uporabe vozila. Na primjer, ako je kamion prevozio robu po narudžbi treće strane, tada se trošak goriva i maziva odražava na računu 20, a ako je automobil korišten za službena putovanja vezana za upravljanje organizacijom, tada troškovi odražavaju se na računu 26.

U računovodstvu se otpis goriva i maziva odražava u knjigovodstvenom unosu

Debit 20 (23, 26, 44) Kredit 10-3 "Gorivo" (analitičko računovodstvo: "Gorivo i maziva u spremnicima vozila" i drugi relevantni podračuni)

U stvarno potrošenoj količini na temelju primarnih dokumenata.

Kada se gorivo i maziva puste u proizvodnju i na drugi način zbrinu, njihova računovodstvena procjena provodi se na jedan od sljedećih načina (članak 16. PBU-a 5/01 "Računovodstvo zaliha"):

• po cijeni jedinice inventara,
• po cijenu prvih kupnji (FIFO),
• po cijenu najnovijih kupnji (LIFO),
• po prosječnom trošku.

Potonja metoda je najčešća. Metoda koju odabere organizacija mora se evidentirati u nalogu o računovodstvenoj politici.

Računovođama skrećemo pažnju na to da se u rezervoarima automobila u pravilu uvijek nalazi količina benzina (ili drugog goriva), što je prijenos za sljedeći mjesec (tromjesečje). Ova bilanca mora se dalje uzeti u obzir na zasebnom podračunu "Benzin u spremnicima automobila" (u analitičkom knjigovodstvu materijalno odgovornih osoba (vozača).

Mjesečno računovođa usklađuje rezultate izdavanja, potrošnju i saldo naftnih derivata u spremnicima vozila.

Ako su troškovi za gorivo i maziva prihvaćeni za potrošnju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu različiti (na primjer, zbog toga što vozač premašuje standarde usvojene u organizaciji za njegov automobil), tada će porezni obveznici koji primjenjuju PBU 18/02 trajne porezne obveze. To je zahtjev klauzule 7. ove odredbe, koja je odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. br. 114n.

Dajmo primjer obračunavanja goriva i maziva koristeći primjer obračunavanja benzina za određenog pokretača.

Primjer

Vozač putničkog službenog automobila A.A. Sidorov od blagajne LLC "Zima" na račun prima sredstva za kupnju goriva i maziva i podnosi prethodna izvješća koja odražavaju troškove njihove nabave uz prilog primarnih dokumenata. Benzin se otpisuje prema normama na temelju putnih listova koje je vozač predao računovodstvu.

Kvantitativno i ukupno računovodstvo goriva i maziva provodi se koristeći kartice lica, čiji je oblik organizacija razvila neovisno i odobrila naredbom voditelja. Kartica se otvara za svakog vozača.

Ostatak nenapisanih benzina početkom travnja kod vozača iznosio je 18 litara, po 10 rubalja.

Organizacija koristi metodu pomičnog prosjeka troškova prilikom otpisa materijala, koji se izračunava na datum transakcije.

Sljedeći unosi izvršeni su u računovodstvu organizacije:

70 RUB - otpisan prema normama od 7 litara benzina prema putnom listu putničkog automobila obrasca br. 3 za 1. travnja;

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u spremniku automobila AA Sidorova"

100 RUB - otpisana prema normama od 10 litara benzina prema putnom listu putničkog automobila obrasca br. 3 za 2. travnja;

Debit 10-3 podračun "Benzin A-95 u spremniku automobila Sidorov A.A." Kredit 71 podračun "Sidorov"

220 RUB - 11 litara benzina kapitalizirano je na temelju čeka blagajne priloženog uz prethodni izvještaj vozača;

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u spremniku automobila AA Sidorova"

120,48 RUB - otpisano prema normama od 11 litara benzina prema putnom listu osobnog automobila obrasca br. 3 za 3. travnja.

Iznajmljeni prijevoz

Vozilo možete dobiti na privremeno posjedovanje i upotrebu sklapanjem ugovora o zakupu vozila s pravnom ili fizičkom osobom.

Prema ugovoru o zakupu, najmodavac (najmodavac) obvezuje se zakupniku (najmoprimcu) osigurati imovinu uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje. Ako ugovorom o zakupu vozila nije drugačije predviđeno, najmoprimac snosi troškove koji nastaju u vezi s komercijalnim radom vozila, uključujući troškove plaćanja goriva i drugog materijala utrošenog tijekom operacije (članak 646 Građanskog zakonika Rusije Federacija). Stranke mogu predvidjeti mješovite uvjete za plaćanje najamnine u obliku fiksnog udjela (izravno najamnina) i plaćanje naknade za tekuće održavanje unajmljene imovine, koji mogu varirati ovisno o vanjskim čimbenicima.

U slučaju kada troškove goriva i maziva snosi poslodavac, računovodstvo goriva i maziva identično je situaciji s upravljanjem vlastitim vozilom. Takav se automobil jednostavno uzima u obzir ne kao dio dugotrajne imovine, već na izvanbilančnom računu 001 "Iznajmljena osnovna sredstva" u procjeni usvojenoj u ugovoru. Za njegovo korištenje naplaćuje se najam, a amortizacija se ne naplaćuje. Najamnina se uzima u obzir u sastavu ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom, bez obzira na to od koga je automobil unajmljen - od pravne ili fizičke osobe (podstavak 10. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, status najmodavca utječe na porezne posljedice ostalih poreza. Dakle, ako se automobil unajmi od pojedinca, on ili ona ima oporezivi dohodak. Što se tiče UST-a, potrebno je razlikovati najam vozila s posadom i bez njega (odredbe 1. čl. 236. i 3. čl. 238. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za unajmljeni automobil izdaje se tovarni list za vrijeme rada, jer organizacija raspolaže automobilom. I podstavak 2. stavka 1. članka 253. Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta uključiti u troškove koji smanjuju oporezivi dohodak sva sredstva utrošena na održavanje i rad dugotrajne imovine i druge imovine koja se koristi u proizvodnim djelatnostima. To se također odnosi na goriva i maziva koja se koriste u unajmljenom automobilu.

Besplatno korištenje automobila

Organizacija može sklopiti ugovor o besplatnom korištenju automobila.

Prema ugovoru o bespovratnoj upotrebi (zajmu), zajmoprimac je dužan držati stvar primljenu u bespovratnu uporabu u dobrom stanju, uključujući provođenje tekućih i većih popravaka, kao i sve troškove za njezino održavanje, ako ugovorom nije drugačije određeno .

Troškovi organizacije za održavanje i rad automobila primljeni na temelju ugovora o besplatnoj uporabi smanjuju oporezivu dobit na opće utvrđeni način, ako je ugovorom određeno da te troškove snosi zajmoprimac.

Za ugovore o besplatnoj uporabi (zajmovi), na ugovor o zakupu primjenjuju se posebna pravila. Troškovi goriva i maziva knjiže se na isti način kao i unajmljeni automobil budući da organizacija njime upravlja.

Prijenos imovine na privremeno korištenje prema ugovoru o zajmu - u porezne svrhe nije ništa drugo do besplatna usluga. Trošak takve usluge zajmoprimac uključuje u neoperativni prihod (klauzula 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj se trošak mora utvrditi neovisno, na temelju podataka o tržišnoj vrijednosti najma sličnog automobila.

Naknada radnicima

Zaposlenicima se isplaćuje naknada za istrošenost osobnih vozila i nadoknađuju troškovi ako se osobna vozila koriste u poslovne svrhe uz pristanak poslodavca (članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije). Iznos naknade troškova utvrđuje se sporazumom strana u ugovoru o radu, pismeno izraženim.

Često se po nalogu zaposleniku isplaćuje naknada po stopi koju utvrđuje Vlada Ruske Federacije, a uz to i trošak benzina.

Budući da takva odredba nije izravno predviđena pismom Ministarstva financija Rusije od 21. srpnja 1992. br. 57, stav poreznih vlasti po ovom pitanju čini se legitimnim. U iznosu naknade zaposleniku uzima se u obzir naknada operativnih troškova za osobni automobil koji se koristi za službena putovanja: iznos habanja, troškovi goriva i maziva, održavanje i tekući popravci (dopis Ministarstva poreza i Dužnosti Rusije od 02.06.2004. Br. 04-2-06 / 419).

Naknada za korištenje osobnog prijevoza u službene svrhe isplaćuje se zaposlenicima u slučajevima kada je njihov rad po vrsti proizvodne (službene) djelatnosti povezan sa stalnim službenim putovanjima u skladu sa njihovim službenim dužnostima.

Početni dokument kojim je utvrđena ova naknada je pismo Ministarstva financija Rusije od 21. srpnja 1992. br. 57 "O uvjetima za isplatu naknade zaposlenima zbog korištenja njihovih osobnih automobila za službena putovanja". Dokument je valjan, iako su se same stope plaćanja mijenjale u budućnosti. Ovdje preporučujemo da ga računovođa posebno pažljivo pročita.

Stavak 3. kaže da se određeni iznos naknade određuje ovisno o intenzitetu korištenja osobnog automobila za službena putovanja. Iznos naknade zaposleniku uzima u obzir naknadu operativnih troškova za osobni automobil koji se koristi za službena putovanja (iznos habanja, trošak goriva i maziva, održavanje i tekući popravci).

Izračun iznosa naknade vrši se prema formuli:

K = A + goriva i maziva + TO + TP, gdje

K - iznos naknade,

A - amortizacija vozila;

Goriva i maziva - trošak goriva i maziva;

TO - održavanje;

TR - trenutni popravak.

Naknada se izračunava na temelju naloga voditelja organizacije.

Naknada se obračunava mjesečno u fiksnom iznosu, bez obzira na broj kalendarskih dana u mjesecu. Za vrijeme dok je zaposlenik na godišnjem odmoru, službenom putu, odsutnosti s posla zbog privremene nesposobnosti, kao i iz drugih razloga, kada se osobni automobil ne koristi, naknada se ne isplaćuje.

Najteže je u ovoj situaciji potvrditi činjenicu i intenzitet upotrebe stroja od strane zaposlenika. Stoga osnova za izračun naknade, pored naredbe ravnatelja, može biti putni popis ili drugi sličan dokument, čiji je oblik odobren u naredbi o računovodstvenoj politici organizacije. U ovom slučaju, putne liste se ne sastavljaju.

Naknade isplaćene zaposleniku za korištenje osobnog automobila u poslovne svrhe troškovi su organizacije za redovne aktivnosti na temelju odredbe 7. PBU-a 10/99.

Naknada isplaćena zaposleniku u skladu sa zakonom, u granicama odobrenih normi, ne podliježe porezu na dohodak (članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i jedinstvenom socijalnom porezu (članak 238. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom je slučaju zakonodavni dokument Zakon o radu Ruske Federacije. S obzirom na činjenicu da je Vlada Ruske Federacije razvila norme kompenzacije primjenjive samo na stavak 11. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije (porez na dohodak), one nisu predmet prijave radi utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak.

Porezne vlasti stoje na činjenici da se norme primijenjene u organizaciji ne mogu primijeniti na porez na dohodak, jer nisu norme uspostavljene u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije (pismo Ministarstva poreza i carina Rusije od 02.06.2004. br. 04-2-06 / [e-pošta zaštićena]"O naknadi troškova kada zaposlenici koriste osobni prijevoz").

Međutim, u svojoj Rezoluciji br. F09-5007 / 03-AK od 26. siječnja 2004. godine, FAS Uralskog okruga zaključio je da je nezakonito primjenjivati ​​norme plaćanja naknada utvrđene poglavljem 25. Poreznog zakona Republike Hrvatske. Ruska Federacija za izračun poreza na dohodak. Naknada za osobni prijevoz oslobođena je poreza na dohodak u iznosu utvrđenom pisanim sporazumom između organizacije i zaposlenika. To neizravno potvrđuje odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. siječnja 2005. br. 16141/04.

Stoga, prema našem mišljenju, u situaciji koja se razmatra ne postoji oporeziva osnova za porez na dohodak.

Naknada za upotrebu osobnih automobila u poslovne svrhe u svrhu izračuna poreza na dohodak standardizirani je iznos. Trenutne norme utvrđene su Uredbom Vlade RF br. 92 od 08.02.2002.

Troškovi naknade za uporabu osobnih automobila i motocikala za službena putovanja unutar ograničenja u porezne svrhe povezani su s ostalim troškovima (podstavak 11. stavak 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). U poreznom računovodstvu ti se troškovi priznaju na datum stvarne isplate obračunate naknade.

Iznos naknade zarađene radniku koji premašuje maksimalne norme ne može smanjiti poreznu osnovicu za izračun poreza na dobit. Smatra se da su ti troškovi u porezne svrhe iznad norme.

Naravno, može se pokušati osporiti ovo stajalište, oslanjajući se na noviji stav čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije. No, uostalom, u dopisu Ministarstva financija također je rečeno da je prilikom izračuna naknade potrebno uzeti u obzir sve značajke korištenja osobnog automobila od strane zaposlenika u proizvodne svrhe. A postoji norma za oporezivanje i ona je jednoznačna. Stoga se troškovi kupnje goriva i maziva paralelno s plaćanjem naknade ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja poreza na dohodak, jer ovaj automobil nije službeni automobil (podstavak 11. stavka 1. članka 264. Poreza Kodeksa Ruske Federacije)

Troškovi naknade zaposleniku koji prelaze utvrđene norme, kao i troškovi utrošenih goriva i maziva, izuzeti iz izračuna porezne osnovice za porez na dobit u izvještajnom i narednim izvještajnim razdobljima, priznaju se kao trajna razlika (klauzula 4. PBU-a 18/02).

Za iznos trajne porezne obveze izračunate na njezinoj osnovi, organizacija prilagođava iznos fiktivnog troška (fiktivnog dohotka) za porez na dohodak (odredbe 20, 21 PBU 18/02).

Računovodstvo goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 8.3"

Računovodstvo goriva i maziva u konfiguraciji vodi se na računu 10.3 "Gorivo". U direktoriju "Materijali" za elemente koji se odnose na goriva i maziva trebate navesti vrstu "(10.3) Gorivo" (vidi sliku 1).

Kupnja goriva i maziva odražava se u dokumentima "Primanje materijala" ili "Izvještaj o unaprijed", u zadnjem dokumentu treba biti naveden odgovarajući račun 10.3.

Da bi se odrazila potrošnja goriva i maziva, prikladno je upotrijebiti dokument "Prijenos materijala" odabirom vrste kretanja: "Prijenos u proizvodnju" (vidi sliku 2).

U dokumentu morate navesti račun troškova koji odgovara smjeru korištenja automobila (20, 23, 25, 44) i stavku troškova.

Preporučuje se postaviti dvije stavke u imenik troškovnih stavki koje odražavaju troškove goriva i maziva, za jednu od njih postavite "Vrsta troškova" za potrebe poreznog računovodstva "Ostali troškovi prihvaćeni u porezne svrhe", a za drugu (višak troškovi) - "Ne prihvaća se u svrhu oporezivanja" (slika 3).

Ako nastali troškovi nisu premašili standard, svi bi se troškovi trebali pripisati stavci rashoda koja se obračunava za oporezivanje.

Ako je standard prekoračen, tada se trebaju unijeti dva dokumenta "Prijenos materijala": prvi za iznos norme, naznačujući članak koji se uzima u obzir za oporezivanje, drugi za iznos koji premašuje standard, naznačujući članak koji je nisu uzeti u obzir za oporezivanje.

Ako organizacija koristi PBU 18 \ 02, prilikom objavljivanja dokumenta „Zatvaranje mjeseca”, u obzir će se uzeti trajna razlika i generirat će se knjiženje koja odražava trajnu poreznu obvezu.

Naknade zaposlenima za korištenje osobnog prijevoza u poslovne svrhe mogu se odraziti u dokumentu "Računovodstveni certifikat" (vidi sliku 4).

Na kartici "Računovodstvo" račun troškova i stavka troškova naznačeni su analogno s prikazom troškova za goriva i maziva, a zatim možete automatski generirati unose poreznog računovodstva klikom na gumb "Ispunite porez".