가연성 윤활유 연료 및 윤활유. 연료 및 윤활유 비용 회계

V 현대 세계드문 조직은 자동차와 연료 및 윤활유 관련 비용 없이 수행합니다.

회사는 활동에 차량을 사용할 때 연료 및 윤활유 비용을 고려할 수 있습니다.

• 소유
• 임대,
• 임대차계약 등으로 받은

연료 및 윤활유(연료 및 윤활유)에는 다음이 포함됩니다.

1. 다양한 종류의 연료:

• 디젤 연료,
• 가솔린,
• 둥유,
• 압축 천연 가스,
• 액화 석유 가스.

• 그리스,
• 특수 오일,
• 엔진 오일,
• 변속기 오일.

• 브레이크,
• 냉각.

연료 및 윤활유 회계는 "재고 회계"PBU 5/01 회계 규정에 따라 수행됩니다.

소득세에 대한 세무 회계 목적으로 연료 및 윤활유 비용을 회계 처리하는 절차는 다음과 같습니다. 공통 시스템조세(OSNO), 세금 코드 25장에 의해 규제됩니다.

이 기사에서는 소득세에 대한 회계 및 세무 회계 목적으로 연료 및 윤활유 비용 회계의 뉘앙스와 이러한 비용을 확인하는 운송장 발행 유형 및 절차를 고려할 것입니다.

연료 및 윤활유의 등록 및 회계 절차

PBU 5/01의 5항에 따라 재고(재고)는 실제 비용으로 회계 처리됩니다.

PBU 5/01의 6항에 따르면 유료로 구매한 재고의 실제 비용은 VAT 및 소비세를 제외한 조직의 실제 취득 비용 금액입니다(러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우 제외).

재고 구매의 실제 비용은 다음과 같습니다.

• 계약에 따라 공급업체에 지불한 금액
• 재고 구매와 관련된 정보 및 컨설팅 서비스에 대해 조직에 지불한 금액;
• 관세;
• 재고 단위의 취득과 관련하여 지불된 환불되지 않는 세금;
• 재고를 취득한 중개 기관에 지급된 보수
• 보험 비용을 포함하여 재고를 사용 장소로 조달 및 배송하는 비용.

PBU 5/01의 14항에 따라 조직에 속하지 않지만 계약 조건에 따라 사용 또는 폐기되는 재고는 계약에 제공된 평가에서 고려됩니다.

연료 및 윤활유의 회계처리는 연료 및 윤활유의 종류와 위치 및 용도에 따라 총계 및 정량적으로 이루어집니다.

자동차는 주유소에서 현금과 쿠폰 또는 연료 카드로 연료를 보급합니다(이 경우 은행 송금으로 지불).

따라서 회계에 연료 및 윤활유 전기는 다음을 기준으로 수행됩니다.

• 책임자의 사전 보고서,
• 연료 및 윤활유 공급업체의 위탁 메모,
• 기타 유사한 문서.

• 각 단위의 비용으로;
• 평균 비용으로;
• 재고 취득시 첫 번째 비용으로 (FIFO 방법).

PBU 10/99의 18항에 따르면 비용은 발생한 보고 기간에 인식됩니다.

비용에 대한 연료 및 윤활유의 상각은 자동차가 주행 한 마일리지에 따라 실제 소비 된 연료량으로 이루어집니다.

연료 및 윤활유의 실제 비용 금액은 다음을 기준으로 계산됩니다.

• 조직에 설정된 연료 소비 규범 (100km 당 리터 수),
• 속도계 판독 값에 의해 결정된 실제 마일리지.

연료 및 윤활유 소비율을보다 정확하게 결정하려면 자동차의 작동 조건을 고려할 수 있습니다.

• 도시 순환에서,
• 시골길에서,
• 겨울 시간에,

기본 회계 문서는 통합 형식의 기본 회계 문서 앨범에 포함된 형식으로 작성된 경우 회계에 허용됩니다(법 129-FZ 9조 2항).

비용에 대한 연료 및 윤활유 상각에 대한 주요 기본 문서는 다음과 같습니다. 승객 명부.

1997년 11월 28일 국가 통계 위원회의 법령에 의해. No. 78 승인된 통합 운송장 형식:

• 양식 3 "승용차 운송장",
• 양식 번호 3spets "특수 차량 운송장",
• 양식 4 "여객 택시 운송장",
• 양식 번호 4-C "트럭 운송장",
• 양식 번호 4-P "트럭 운송장",
• 양식 번호 6 "버스 운송장",
• 양식 번호 6spets "비공개 버스 운송장".

2008년 9월 18일 러시아 연방 교통부의 명령으로 No. № 152는 필수 세부 사항과 운송장 작성 절차를 승인했습니다.

주문 번호 152의 2항에 따라 운송장 작성을 위한 필수 세부 정보 및 절차는 다음을 운영하는 법인 및 개별 기업가에 의해 적용됩니다.

• 자동차,
• 트럭,
• 버스를,
• 무궤도 전차,
• 트램.

1. 운송장의 명칭 및 번호

2. 운송장을 사용할 수 있는 일자(일, 월, 년)를 포함한 운송장의 유효기간에 관한 정보

하루 이상 운송장을 발행한 경우 - 운송장 사용의 시작 날짜와 종료 날짜.

3. 소유자(소유자)에 관한 정보 차량포함:

3.1. 법인의 경우:

• 이름,
• 조직 및 법적 형태,
• 위치,
• 전화 번호.

• 우편 주소,
• 전화 번호.

4.1. 차량 종류:

• 차,
• 트럭,
• 버스,
• 무궤도 전차,
• 시가 전차,

• 자동차 트레일러와 함께,
• 자동차 세미 트레일러,
• 자동차 트레일러(세미 트레일러)의 동일한 모델.

• 자동차,
• 트레일러(세미 트레일러),
• 버스,
• 무궤도 전차.

4.5. 차량이 영구 주차장에서 출발하여 지정된 주차장에 도착한 날짜(일, 월, 년) 및 시간(시, 분).

5. 다음을 포함한 운전자 정보:

• 운전자의 성명,
• 운전자의 여행 전 및 여행 후 건강 검진 날짜(일, 월, 년) 및 시간(시, 분).

메모:운송장을 잘못 채우고 연료 및 윤활유 비용을 계산하는 데 필요한 데이터가 부족하면 회계 및 세무 회계에서 이러한 비용 회계가 왜곡 될 수 있습니다.

주문 번호 152의 10항에 따라 운송장은 1일 또는 1개월을 초과하지 않는 기간 동안 발행됩니다.

동시에 운송장의 유효 기간 동안 여러 운전자가 자동차를 사용하는 경우 각 운전자마다 한 대의 차량에 대해 여러 운송장을 발행 할 수 있습니다 (주문 번호 152의 11 항).

메모:발행된 운송장은 조직에서 보관해야 합니다. 적어도 다섯년(주문 번호 152의 18항).

세금 회계에서 소득세를 목적으로 하는 연료 및 윤활유 비용 인식 절차(기본)

조직의 세무 회계에서 연료 및 윤활유 비용은 사용 된 운송 목적에 따라 세금 코드 25 장에 따라 인식됩니다.

• 또는 기술 목적으로 사용되는 모든 유형의 연료, 물, 에너지 구매 비용으로서 254조 1항의 5항에 따라 "재료 비용",
• 또는 제264조 1항 11호 "생산 및 판매와 관련된 기타 비용"을 기준으로 유지비로 서비스 운송(도로, 철도, 항공 및 기타 유형의 운송).

또한 재무부 서신 No. 03-03-06 / 4/67에는 다음이 명시되어 있습니다.

"연료 및 윤활유 소비율 도로 운송 2008년 3월 14일 러시아 연방 교통부 명령에 의해 발효된 방법론적 권고 "도로 운송의 연료 및 윤활유 소비율"에 의해 설정되었습니다. AM-23-r "방법론적 권장 사항 소개" 도로 운송에서 연료 및 윤활유 소비율 ".

러시아 교통부가 연료 소비율을 승인하지 않은 자동차 장비의 모델, 브랜드 및 수정에 대한이 지침의 6 항에 따라 지역 및 조직의 지방 행정부 장은 명령에 따라 시행 할 수 있습니다 특별한 프로그램 방법에 따라 그러한 규범을 개발하는 과학 조직에 의해 규정된 방식으로 개별 응용 프로그램에 의해 개발된 비율.

따라서 러시아 교통부가 해당 자동차 장비에 대한 연료 소비율을 승인하지 않은 경우 조직 장은 해당 자동차 장비를 개발하는 과학 조직에서 규정된 방식으로 개별 요청에 따라 개발한 비율을 자신의 명령에 따라 시행할 수 있습니다. 특별 프로그램 방식에 따른 요금.

확립 된 절차에 따라 개발 된 규범을 승인하는 조직의 명령을 채택하기 전에 납세자는 관련 기술 문서 및 (또는) 자동차 제조업체가 제공 한 정보를 안내받을 수 있습니다.

재무부의 이 서한이 유일한 것은 아니라는 점에 유의해야 합니다. 재무부는 이전에 서신에서 정확히 동일한 권장 사항을 제시했습니다.

예를 들어, 2007년 9월 4일자 편지에서. 03-03-06 / 1/640 및 2009년 1월 14일자 서신에서. 번호 03-03-06 / 1/15.

조직이 반드시 재무부의 권고에 따라야 하는 것은 아니지만 비용의 정당성에 대한 확인은 세금 코드의 일반적인 개념과 일치한다는 점을 염두에 두어야 합니다.

따라서 소득세에 대한 과세 기반을 줄이기 위해 연료 및 윤활유 비용을 고려하는 모든 회사는 연료 및 윤활유 비용을 결정하기 위한 세무 회계 방법론을 위해 회계 정책을 개발하고 통합해야 합니다. 그들의 타당성.

동시에 회사가 설정 한 연료 및 윤활유 소비에 대한 규범의 편차가 교통부가 설정 한 규범과 크게 다를 경우 이러한 비용 측면에서 세금 위험이 있습니다. 소득세.

결국, 각 차량에는 특정 차량이 작동 중에 소비하는 연료의 양을 결정할 수 있는 특정 기술적 특성이 있습니다.

현장 세무 감사를 수행할 때 이러한 회사는 법정에서 자신의 입장을 변호해야 할 가능성이 높습니다.

현재 납세자를 지원하는 이 문제에 대한 사법 관행이 있음을 염두에 두어야 합니다.

따라서 2008년 8월 14일 러시아 연방 대법원의 정의에 따라. No. 9586/08, 법원의 다음 결론은 변경되지 않았습니다.

“회사의 연료 및 윤활유 취득과 관련된 에피소드에서 제시된 증거를 검토하고 평가한 후 법원은 조세법 264조 1항 11호 252조의 규정에 따라 다음과 같이 결론지었습니다. 세금 코드 제공되지 않음이익 과세를 목적으로 연료 및 윤활유 비용의 배급, 연료 및 윤활유 구매에 발생한 비용이 경제적으로 정당화되고 문서화되며 이윤세 계산 시 고려되는 비용 구성에 합법적으로 포함되어야 함 세금 코드 169, 171, 172조에 따라 세금 공제에 합리적으로 포함된 구매 연료 및 윤활유에 대한 추가 세금.

또한 2008년 2월 20일 우랄 지구의 FAS 결의안에서. No.А60-8917 / 07의 경우 법원은 러시아 연방 교통부가 승인 한 연료 및 윤활유 소비에 대한 규범의 적용이 잘못되었다고 결론지었습니다. 배송 계획을 조직하고 연료 및 오일 소비를 통제하며 세금 관계를 규제하기 위한 것이 아닙니다.

세금 및 수수료에 관한 법률 또는 그에 의해 설정된 순서는 공식 차량의 유지 관리 비용 규범을 승인하지 않기 때문에 이러한 비용은 실제로 발생하고 문서화된 비용 금액으로 세금 목적으로 허용됩니다.

2008년 4월 4일 중앙 지구의 연방 독점 금지 서비스 결의안에서도 동일한 결론이 내려졌습니다. А09-3658 / 07-29의 경우, 세금 코드가 이익 과세 목적으로 연료 및 윤활유 비용 배급을 제공하지 않으며 교통부가 승인 한 연료 소비율 세무 당국이 언급하는 러시아 연방은 본질적으로 자문 기관입니다.

그러나 긍정적인 사법 관행이 있음에도 불구하고 법인 소득세에 대한 세금 위험을 줄이기 위해 연료 및 윤활유 비용 인식에 대해 균형 있고 신중한 접근 방식을 권장하는 것이 합리적으로 보입니다.

연료 및 윤활유는 연료 및 윤활유를 나타냅니다.

정기 간행물, 기술 문서, 규제 문서에는 종종 이 약어가 포함됩니다.

한편, 그것은 다른 종류자동차 운전에 널리 사용되는 석유 제품.

그것은 무엇입니까

연료 및 윤활유의 구성에는 디젤 및 항공 연료, 가솔린, 등유, 천연 및 액화 가스가 포함됩니다.

윤활유에는 엔진 및 변속기 오일, 브레이크 및 냉각 유체가 포함됩니다.

조직이 실제로 발생한 연료 비용을 고려하기로 결정한 경우 연료 및 윤활유 상각에 대한 유효성을 승인해야 합니다.

보상

보상 - 러시아 연방 법률에 따라 공식 업무를 수행할 때 직원에게 비용을 상환하기 위한 현금 지급. 러시아 노동법 제 188조에 따라 비즈니스 목적의 단일 여행도 지불 대상입니다.

에 따라 일반 규칙회사는 러시아 연방 교통부가 제안한 연료 소비율을 기준으로 삼지 않을 수 있습니다. 소비량이 실제로 권장 표준을 초과하는 경우가 많습니다.

다음을 아는 것이 중요합니다.회사는 계절별 할증료를 포함하여 자체 연료 소비율을 설정할 권리가 있습니다. 겨울 수당의 발생 기간과 금액은 지역 당국의 관련 명령에 의해 공식화됩니다. 부재 시 고용주는 이러한 데이터를 자신의 주문에 등록할 수 있습니다.

이 문서에는 러시아 교통부 명령에 대한 링크가 포함되어 있으며 "공식"자동차 브랜드가 표시되고 제한 사항이 계산됩니다. 자체 연료 표준을 개발하는 과정에서 운송 조건을 고려해야합니다. 기술적 조건 자동차, 작업량의 정도.

지불

연료 및 윤활유 비용은 직원의 운영에 대한 보상으로 제공되지 않습니다. 개인용 자동차.

현재 규제 문서에는 해당 보상 구성에 이러한 비용을 포함하는 정보가 포함되어 있지 않습니다. 노동법은 보상(운영 및 감가상각)과 비용 회수(연료 및 윤활유)의 개념을 구분합니다.

렌트카에 대한 지불은 매월 이루어집니다:

• 1200루블: 엔진이 2000cc 미만인 승용차. 센티미터;
• 1,500루블: 엔진이 2,000cc 이상인 자동차. 센티미터;
• 600루블: 오토바이.

기계의 마모, 수리 및 유지 보수가 포함된다는 사실을 고려하면 인용된 금액은 미미합니다.

금액 계산

렌트카에 대한 보상은 개인소득세, 보험료가 부과되지 않으며, 당사자의 추가 합의로 정하는 한도 내에서 적용됩니다.

보상을 위한 증거로 제공해야 합니다.:

1. 임대 계약 개인 운송출장을 계획하기 위해.
2. 자동차의 국가 등록에 관한 문서 : 개인 자산 운영에 대해서만 지불이 제공됩니다.
3. 설정된 샘플의 발행된 운송장.
4. 연료 및 윤활유 구매 및 출장에 개인 차량을 사용할 때 발생하는 기타 비용에 대한 문서.

메모:모든 문서는 올바르게 작성되어야 합니다. 오류가 있으면 과세 측면에서 비용이 발생할 수 있습니다.

금액 산정의 절차는 회사가 승인한 약정 또는 시스템에 의하여 정할 수 있습니다. 정확한 보상액은 장의 합의 또는 명령으로 정한다.

주기성

상환 금액은 발생일의 비용에 포함되어야 합니다. 일반적으로 직원의 급여가 반영되는 계좌로 출금됩니다.

직원이 매일 출장을 가야 하는 경우가 아니라면 고정된 금액의 보상을 할당하는 것은 경제적으로 실행 가능한 옵션이 아닙니다. 일반적으로 보상 금액은 회사의 업무상 필요에 따라 실제 차량을 사용한 일수에 따라 계산됩니다.

예: 직원에게 2000루블을 지급합니다. 월 20일 근무. 운송장단 16일 동안만 발행됩니다. 결과적으로 개인 소득세가없는 보상 금액은 1600 루블입니다.

지불은 필요한 모든 문서의 가용성에 따라 할당됩니다. 직원에게 렌트카에 대해 보상하는 것은 조직의 "수익성" 프레임워크에 맞는 경우 수익성 있는 세금 솔루션입니다. 실제로 이것은 매우 드물게 발생합니다.

이제 비용을 상환하는 대신 근로자의 자동차를 임대하는 계약을 체결하는 것이 일반적입니다. 조직에는 임대 금액, 렌트카의 감가상각비 및 수리 비용이 포함됩니다.

직원의 개인 차량을 사용한 경우 연료 및 윤활유에 대한 보상이 수행되는 방법은 다음 비디오의 설명을 참조하십시오.

소개

1 연료 및 윤활유의 개념

2. 연료 및 윤활유 작업 문서화

3. 연료 및 윤활유로 활동을 수행하는 사람의 국가 등록

결론

참고문헌 목록

소개

몇 년 전만 해도 연료 및 윤활유 거래(POL)는 다소 좁은 범위의 기업과 조직에서 널리 퍼졌습니다. 그러나 현재 거의 100% 유동성과 높은 수익성으로 인해 이러한 유형의 기업 활동이 가장 인기 있는 활동 중 하나가 되었습니다. 이전에 연료 및 윤활유 거래에 관여한 적이 없는 많은 기업과 조직이 이 과정에 참여했습니다. 따라서 많은 조직은 연료 및 윤활유의 생산 및 판매 활동에 대한 법적 규제 및 과세의 특성과 관련된 질문을 가지고 있습니다.

1 연료 및 윤활유의 개념

다음을 포함하여 석유 제품 공급 분야에서 시행 중인 규제 법률에 따라:

1995 년 9 월 25 일자 러시아 연료 에너지부 명령 N 194 "지침 문서 소개"주유 지점을 따라 석유 저장고, 주유소 및 연료 및 윤활유 창고로의 석유 제품 배송 규칙 제품 파이프라인 ";

1985년 8월 15일 소련 석유 제품 위원회에서 승인한 석유 제품에 대한 소련 국가 위원회의 석유 저장소, 주유소 및 주유소에서 석유 및 석유 제품의 수령, 저장, 방출 및 회계 절차에 대한 지침 N 06 / 21-8-446, 연료 및 윤활유에는 일반적으로 다양한 정유 제품이 포함됩니다.

따라서 연료 및 윤활유에는 다양한 브랜드의 가솔린이 포함됩니다(옥탄가에 따라 다름). 자동차 기름, 부동액, 디젤 연료.

그러나 현재 도로 운송에 사용되는 모든 유형의 연료를 연료 및 윤활유로 분류할 수 있는 것은 아닙니다. 예를 들어, Art에 주어진 이름과 정의에 따라 모스크바의 여러 가스 충전소(AGZS)에서 자동차 연료로 판매되는 천연 가스도 있습니다. 1999년 3월 31일 연방법 2 N 69-FZ "가스 공급에 관하여 러시아 연방"연료 및 윤활유에는 적용되지 않습니다.

연료로서 천연가스의 판매 및(또는) 구매에 대한 회계처리는 석유 제품에 대한 회계처리와 크게 다르지 않습니다. 예외는 아래에서 더 자세히 논의될 소비세의 발생 및 지불을 포함하여 석유 제품 과세와 관련된 특정 문제입니다.

석유 및 석유 제품의 적용 범위는 현재 매우 광범위합니다. 석유 및 석유 제품은 수리 및 유지 보수 서비스를 제공하는 기업에서 연료(경제의 모든 영역에서) 또는 윤활유로 사용됩니다. 차량.

연료 및 윤활유의 회계 및 과세를 차량 연료로 별도로 취급하는 경우 일반적으로 연료 및 윤활유는 자동차 소유자가 현금으로 구매한다는 점에 유의해야 합니다.

동시에 대형 자동차 운송 기업이 석유 제품을 판매하는 조직과 결론을 맺는 경우도 있습니다. 장기 계약연료 도매를 위해. 이러한 계약은 실제로 지불 된 일정 금액에 해당하는 카드 또는 기타 문서를 제시하면 특별 쿠폰을 사용하여 석유 제품 판매자의 주유소 (주유소)에서 특정 자동차 운송 회사의 운송에 연료를 공급하여 수행됩니다. 전진. 연료 구매자와 판매자 간의 지불은 원칙적으로 비 현금 수단으로 이루어집니다.

현재의 규제 법률은 법인 간의 현금 결제를 허용합니다. 그러나 2001 년 11 월 14 일 N 1050-U 러시아 중앙 은행 지침의 1 항과 러시아 세금 부과부와 7 월 1 일 러시아 중앙 은행의 공동 서한에 따르면, 2002 N 24-2-02 / 252, of July 2, 2002 N 85- 그들의 한도는 한 계약에 따라 60,000으로 제한됩니다.

동시에 인구와의 현금 지불의 경우와 마찬가지로 금전 등록기의 사용이 필요합니다. 이 요구 사항은 Art의 조항 1에 의해 설정됩니다. 2003 년 5 월 22 일 연방법 2 N 54-FZ "현금 정산 및 (또는) 지불 카드를 사용한 정산 구현시 금전 등록기 사용".

기업의 영토에 위치한 주유소를 통해 연료를 판매하고 외부에 연료 및 윤활유 판매를 제공하지 않는 경우 몇 가지 특성이 있습니다. 그들은 주로 금전 등록기의 사용(비사용)과 관련될 것입니다.

그러한 상황에서 연료에 대한 지불은 종종 은행 송금 또는 판매자가 구매자의 다양한 부서(또는 기타 생산 단위)에 대한 연료 공급에 대한 분석 기록을 유지할 수 있도록 하는 다른 유사한 방법으로 이루어집니다.

2. 연료 및 윤활유 사용 작업 문서화

2004 년 6 월 16 일 러시아 연방 정부 법령 No. 284에 의해 승인 된 러시아 연방 산업 에너지부 규정에 따라이 부는 연료 및 관련 모든 문제에 대한 법적 규제를 수행합니다. 에너지 콤플렉스.

연료 및 윤활유는 종종 파이프라인을 통해 공급되므로 회계의 주요 기능은 주로 운송 및 탱크 및 (또는) 파이프라인 시스템(잔류물)에 직접 유지되는 것과 관련이 있습니다.

석유 저장고, 주유소, 연료 및 윤활유 저장고에 석유 제품을 수용하고 전달하기 위한 조직 및 절차에 대한 요구 사항은 1995년 9월 25일자 N 194(이하 규칙이라고 함) 및 지침 문서 RD 153-39.2-080-01 " 규칙 기술 운영충전소 "2001년 8월 1일자 러시아 에너지부 명령에 의해 승인된 N 229(2003년 6월 17일 수정).

동시에 석유 및 석유 제품에 대한 회계 문제는 석유 저장소, 주유소 및 주유소에서 석유 및 석유 제품의 수령, 저장, 방출 및 회계 절차에 대한 지침의 조항에 의해 규제됩니다. 1985년 8월 15일 소련 석유 제품 위원회 N 06 / 21-8-446(이하 지침)에서 승인한 석유 제품 소련 국가 위원회, 위 문서와 모순되지 않는 부분. 현재 모드에서 수행되는 석유 제품의 정량적 회계 문제가 자세히 공개되는 것은 지침에 있습니다.

지침의 1.1항에 따라 주유소에서 석유 제품의 정량적 회계는 리터로 수행되며, 주변 온도의 변화와 동시에 특정 석유 제품의 밀도에 따라 정량적으로 변합니다.

주유소에서 석유 제품에 대한 회계를 조직 할 때 다음이 결정됩니다.

워크플로 및 인벤토리 빈도를 포함하여 아래에 요소가 나와 있는 석유 제품의 회계를 구성하는 절차(시스템)

주유소 직원 중 재정적 책임이 있는 사람

조직, 기업에서 회계의 순서 및 정확성을 통제하고 운송 (공급) 조직과 회계를 확인할 때 조직의 대표자 역할을하는 사람 (주유소 및 연료 및 윤활유 창고에서 정량적 회계를 통제하는 절차는 다음과 같습니다. 아래에서 더 자세히 설명);

재고 수수료의 구성;

부피(리터) 및 중량(킬로그램)별 석유 제품의 운영 회계 단위입니다.

주유소의 석유 제품에 대한 회계는 총계로 수행됩니다.

탱크의 가용성(오일 제품의 양은 각 탱크 및 각 브랜드의 오일 제품에 대해 총계로 고려됨);

기술 파이프라인의 존재;

연료 및 오일 디스펜서를 통해 결과를 디스펜싱합니다.

오일 제품의 질량은 다음과 같이 결정됩니다.

부피-질량 측정 방법 - 동일한 조건 또는 동일한 조건(온도 및 압력)에서 부피 및 밀도로 감소

질량 방법 - 저울로 계량하여 컨테이너 및 차량에서 측정합니다.

체적법을 사용하면 오일 제품의 체적만 측정됩니다. 이 방법은 체적 방법의 일부이며 주유소에서 석유 제품을 설명하는 데 사용됩니다.

정수압 방법 - 제품 열 (상품 작동의 시작과 끝)과 제품이 분배되는 탱크 부분의 평균 단면적 사이의 압력 차이의 곱으로 나눕니다. 중력 가속도에 의해.

주유소 및 연료 및 윤활유 창고에서의 석유 제품 수령은 다음과 같은 방법으로 수행할 수 있습니다.

석유 제품을 주유소 탱크로 배출하여:

철도 탱크에서;

탱크 트럭으로 배달될 때;

파이프라인을 통해.

탱크로 배송되는 경우 작성된 ​​위탁 메모에서 제조업체-공급업체는 선적 지표를 다음과 같이 적습니다.

브랜드별 석유제품의 정확한 명칭

선적 당시의 오일 제품의 온도, 밀도 및 부피;

오일 제품 무게.

체적-질량법을 사용하는 경우, 유류 제품을 인수할 때 제품의 체적 및 밀도를 동일한 조건(온도 및 압력)에서 측정하거나 동일한 조건으로 감소시킵니다.

오일 제품의 부피는 탱크, 철도 물탱크, 선박 탱크의 측정 레벨에 따라 또는 표시된 용기의 총 용량에 따라 교정 표에서 결정됩니다. 부피는 액체 미터로 측정할 수도 있습니다.

탱크 및 차량의 오일 제품 밀도는 GOST 3900-85 "오일 및 오일 제품. 밀도 결정 방법"에 따라 GOST 2517-85에 따라 채취한 샘플로 결정됩니다.

섭취시 질량 단위의 오일 제품 양은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

엠포스트. = Pconst. x Vconst.,

어디 엠포스트. - 대량의 석유 제품;

Vconst. - 레벨 측정 온도에서 오일 제품의 부피(입방 미터);

Pconst. - 유류 제품 수령 시 레벨 측정 온도에서 유류 제품의 밀도(kg/m3).

연료 및 윤활유는 자동차 및 기타 장비에 사용되는 광범위한 석유 제품 제품군입니다. 이 범주에는 오일에서 얻은 연료, 기계 구성 요소 및 어셈블리의 물질, 특수 목적 액체가 포함됩니다. 연료 및 윤활유의 주요 유형은 연료입니다. 이는 연료 및 윤활유 그룹에 포함된 모든 물질의 거의 4분의 3을 차지합니다.

연료 및 윤활유의 연료 구성 요소는 등유, 항공 연료, 디젤 연료, 가솔린 및 천연 가스입니다. 윤활유는 그리스, 변속기 및 엔진 오일입니다. 연료 및 윤활유의 별도 그룹에서 냉각 및 브레이크액... 연료 및 윤활유와 관련된 모든 유형의 윤활유가 석유계는 아니라는 점에 유의해야 합니다. 그 중 일부는 규소 화합물로 제조됩니다.

연료 및 윤활유의 한 종류로서의 연료

엔진이 등장하여 널리 사용되었을 때 내부 연소및 디젤 설비에는 특별한 유형의 연료가 필요했습니다. 그를 위한 초기 원료는 석유와 그 파생물이었습니다. 디젤 연료와 가솔린은 모두 탄화수소와 연료 및 윤활제의 작동 특성을 향상시키는 특수 첨가제의 복잡한 혼합물입니다. 연료 혼합물 생산 - 복합 기술 과정, 오일 및 오일 제품의 다단계 처리를 포함합니다.

대부분의 경우 자동차 장비가 관련된 일상 생활 및 생산에서 처리해야 하는 다른 종류가솔린. 생산 과정에서 그들은 연소 능력과 폭발 저항 사이의 균형을 찾기 위해 노력합니다. 연료 구성 요소의 구성을 변경하여 제조업체는 최종 제품의 표시 및 소위 옥탄가에 외부적으로 반영되는 노크 저항이 다른 가솔린을 받습니다.

윤활제

윤활유는 구성이 매우 다를 수 있지만 목적은 동일합니다. 작동 중 강제로 접촉해야 하는 기계와 메커니즘의 움직이는 부분 사이의 유해한 마찰을 제거하는 것입니다. 현대 표준은 이 범주의 연료 및 윤활유에 대해 높은 요구를 합니다. 윤활유를 선택할 때 일반적으로 기계 제조업체의 권장 사항을 따르고 과학적으로 개발된 사양을 고려합니다. 자동차 오일은 엔진 유형과 동력을 고려하여 선택됩니다.

압력이 증가된 시스템에서 작동해야 하는 윤활유에는 특별한 요구 사항이 적용됩니다. 접촉 부품 사이의 간격이 1/100mm에 불과한 경우 불순물과 내포물이 없는 정제되고 매우 균질한 윤활제만 사용할 수 있습니다. 이 요구 사항을 무시하면 장치가 빨리 고장납니다.

연료 및 윤활유 비용과 세무 회계에서의 인식은 대부분의 조직에서 회계사에게 골칫거리입니다.

연료 및 윤활유 비용 회계

연료 및 윤활유 비용과 세무 회계에서의 인식은 대부분의 조직에서 회계사에게 골칫거리입니다. L.P.는 이러한 비용에 대한 소득세 기준을 어느 정도와 기준으로 줄일 수 있다고 말합니다. Fomicheva, 세금 및 부담금 컨설턴트. 자동화 측면에서 재료는 A.L. Bilyalova (Infotech 그룹 회사)

• 연료(가솔린, 디젤 연료, LPG, 압축 천연 가스);
• 윤활제(모터, 변속기 및 특수 오일, 그리스);
• 특수 유체(브레이크 및 냉각).

자동차를 무료로 소유, 임대 또는 사용하고 소득을 창출하기 위해 활동에 사용하는 조직은 연료 및 윤활유 비용을 청구할 수 있습니다. 그러나 모든 것이 보이는 것처럼 단순하지는 않습니다.

규범이 필요합니까?

현재 회계 규정은 차량 작동에 연료 및 윤활유 사용과 관련된 비용을 원가에 귀속시키는 제한 규범을 설정하지 않습니다. 주요 비용으로 연료 및 윤활유를 상각하기 위한 유일한 조건은 생산 공정에서 사용 사실을 확인하는 문서의 가용성입니다.

과세 소득을 계산할 때 러시아 연방 세법 25장에 따라야 합니다. 연료 및 윤활유 구매 비용을 포함한 서비스 차량 유지 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용과 관련이 있습니다(제264조 1항 11항 및 253조 1항 2항 세법 러시아 연방). 러시아 연방 세법은 공식 차량 유지 비용을 어떤 규범으로도 제한하지 않으므로 세금 목적으로 연료 및 윤활유 비용을 실제 비용으로 상각하는 것이 좋습니다. 그러나 문서화되고 경제적으로 정당화되어야 합니다(러시아 연방 세법 252조 1항).

2005년 3월 15일자 서신 No. 03-03-02-04 / 1/67에 명시된 러시아 재무부의 의견에 따르면 기술 문서에 지정된 한도 내에서 연료 및 윤활유 구매 비용 러시아 연방 세법 252조 1항에 명시된 요건이 충족되는 경우 차량에 대해 세금 목적으로 인식할 수 있습니다. 모스크바에 있는 러시아 UMNS는 2002년 9월 23일자 No. 26-12 / 44873에서 비슷한 의견을 밝혔습니다.

유효성 요구 사항에 따라 조직은 기술 기능을 고려하여 생산 활동에 사용되는 차량의 연료, 윤활유 및 특수 유체에 대한 자체 소비율을 개발하고 승인해야 합니다. 조직은 운영을 위한 연료 및 윤활유 소비를 통제하기 위해 그러한 규범을 개발하고, 유지자동차 장비 수리.

조직은 개발할 때 다음에서 진행할 수 있습니다. 기술적 특징특정 자동차, 계절, 지배적 인 통계, 킬로미터 당 연료 및 윤활유 소비의 제어 측정, 그녀를 대신하여 조직의 대표 또는 자동차 서비스 전문가가 편집 한 행위 등 교통 체증에서 가동 중지 시간을 개발할 때 고려할 수 있습니다. , 연료 소비 및 기타 수정 계수의 계절적 변동. 규범은 원칙적으로 조직 자체의 기술 서비스에 의해 개발됩니다. 연료 및 윤활유 소비율을 계산하는 절차는 조직의 회계 정책 요소입니다.

그들은 조직 장의 명령에 의해 승인됩니다. 차량의 모든 운전자는 명령을 숙지해야 합니다. 조직에 승인된 표준이 없으면 운전자가 남용할 수 있으며 결과적으로 부당한 추가 비용이 발생할 수 있습니다.

실제로 이러한 규범은 연료 및 윤활유 상각을 위한 회계 목적과 소득세 계산 시 과세 목적으로 경제적으로 정당화되어 사용됩니다.

이러한 표준을 개발할 때 조직은 2003년 4월 29일자 러시아 교통부가 승인한 도로 운송에 대한 연료 및 윤활유 소비율을 사용할 수 있습니다(지침 문서 번호 Р3112194-0366-03은 자재부장과 합의했습니다. , 러시아 조세 부과부의 기술 및 사회 보장이며 2003년 7월 1일부터 적용되었습니다. 이 문서에는 자동차 철도 차량의 기본 연료 소비율, 작업 연료 소비율의 값이 포함되어 있습니다. 특수 장비자동차에 설치된 윤활유 소비 표준 및 적용 방법.

연료 소비율은 사용 차량의 브랜드 및 개조별로 설정되며 도로 운송의 특정 작동 조건에 해당합니다. 차고 및 기타 가정에서 필요로 하는 연료 소비량(기술적 검사, 조정, 수리 후 엔진 및 자동차 부품의 런인 등)은 기준에 포함되지 않고 별도로 설정됩니다.

기본 규범에 수정 요소를 적용하여 도로 운송, 기후 및 기타 요인과 관련된 자동차 작동의 특성을 고려합니다. 이 비율은 기준 비율의 증가 또는 감소 비율로 설정됩니다. 여러 개의 허용량을 동시에 적용해야 하는 경우 이러한 허용량의 합계 또는 차이를 고려하여 연료 소비율을 설정합니다.

관련 문서는 또한 주어진 차량에 대한 표준에 따라 계산된 총 연료 소비 100리터당 윤활유 소비율을 설정했습니다. 오일 소비율은 연료 소비 100리터당 리터로, 윤활유 소비율은 각각 연료 소비 100리터당 킬로그램으로 설정됩니다. 여기에도 기계의 작동 조건에 따른 보정 요소가 있습니다. 브레이크 및 냉각수 소비량은 차량당 충전 횟수에 따라 결정됩니다.

러시아 교통부가 정한 규범을 유일한 가능한 것으로 적용해야합니까? 아니요. 러시아 연방 조세법 제 4 조에 따르면 러시아 교통부는 세금 목적을 위한 표준을 개발할 권한이 없습니다. 러시아 교통부가 승인한 규범은 명령이 아니며 러시아 연방 영토 전역의 조직이 적용해야 하는 규범적 법적 행위로 러시아 법무부에 등록되지 않았습니다. 이러한 모든 상황을 고려할 때 "지침 문서"라는 이름에도 불구하고 러시아 조세청과 합의한 사실에도 불구하고 도로 운송에서 연료 및 윤활유 소비의 기본 비율은 다음과 같다고 말할 수 있습니다. 본질적으로 유일한 조언.

그러나 세무 당국이 해당 부서와 합의한 이러한 표준을 확인하는 동안 여전히 안내를 받을 가능성은 상당히 높습니다. 결국 연료 및 윤활유 구매를위한 조직의 비용이 러시아 교통부가 정한 규범을 크게 초과하면 경제적 타당성이 세무 당국에 의구심을 유발할 수 있습니다. 그리고 이것은 논리적입니다. 러시아 교통부의 규범은 잘 생각되고 매우 합리적입니다. 그리고 세무회계용으로 개발된 것은 아니지만 법원에서 사용할 수 있으며 판사들에게 설득력 있는 논거가 될 것으로 보입니다.

따라서 조직은 러시아 교통부가 승인 한 비용으로 연료 및 윤활유를 상쇄하기 위해 적용하는 규범의 편차에 대한 이유를 정당화 할 준비가되어 있어야합니다.

연료 및 윤활유 비용 회계(2부): 운송장

연료 및 윤활유 구매는 아직 비즈니스 목적으로 사용되는 자동차의 실제 소비량을 나타내지 않습니다. 연료가 생산 목적으로 사용되었다는 확인은 운송장이며, 이는 연료 및 윤활유를 원가로 상각하는 기준이 됩니다. 이것은 세무 당국(모스크바 UMNS의 2004년 4월 30일자 No. 26-12 / 31459의 서신) 및 Rosstat(연방 국가 통계 서비스 No. IU-09-22 / 257의 2월 3일자 서신)에 의해 확인됩니다. 2005년

운송장에는 속도계 판독 값과 연료 소비 표시기가 포함되어 있으며 정확한 경로가 표시되어 운송 비용의 생산 특성을 확인합니다.

기본 문서는 통합 형식으로 작성된 경우 회계에 사용할 수 있습니다(1996년 11월 21일 No. 129-FZ "회계에 관한 연방법" 제9조 2항).

1997 년 11 월 28 일자 러시아 국가 통계위원회의 결의안 No. 78은 차량 작동 회계에 대한 다음 형식의 기본 문서를 승인했습니다.

1. 여행 일지(양식 번호 8);
2. 자동차 운송장(양식 번호 3);
3. 특수 차량의 운송장(양식 3(특수));
4. 여객택시 운송장(양식 4번);
5. 트럭 운송장(양식 번호 4-c, 양식 번호 4-p);
6. 버스 운송장(양식 6번);
7. 일반 버스 운송장(양식 6(특수));
8. 위탁 메모(양식 번호 1-T).

대부분의 조직이 서비스를 운영하기 때문에 자동차또는 트럭, 그런 다음 이러한 차량에 대한 운송장 형식을 사용합니다.

트럭 운송장 (양식 번호 4-c 또는 번호 4-p)은 상품 운송, 일상 활동 비용에 대한 연료 및 윤활유 상각, 운전자 급여, 또한 발생한 비용의 생산 특성을 확인합니다. 상품화물 운송시 4-c 및 4-p 형식의 운송장은 운송장과 함께 운전자에게 발행됩니다.

양식 번호 4-c(개별 요율)는 차의 작업 대금을 개별 요율로 지불하는 조건으로 적용됩니다.

양식 번호 4-p(시간 기준)는 시간 기준 요금으로 자동차 작업에 대한 지불을 조건으로 적용되며 운전자의 1 근무일(교대) 이내에 두 명의 고객에게 동시에 상품을 운송하도록 설계되었습니다.

4-c 및 4-p 양식의 운송장의 티어오프 쿠폰은 고객이 작성하고 차량의 조직 소유자가 고객에게 송장을 제시하는 기초 역할을 합니다. 해당 티어오프 쿠폰은 인보이스에 첨부되어 있습니다.

차량 소유자 인 조직에 남아있는 운송장에는 고객과의 차량 운행 시간에 대해 동일한 항목이 반복됩니다. 시간을 기준으로 운행하는 차량으로 상품을 운송하는 경우, 운송장 번호는 운송장에 입력되고 이 운송장 사본 1부가 첨부됩니다. 운송장은 동시 확인을 위해 운송 문서와 함께 회계 부서에 저장됩니다.

공식 차량의 운송장 (양식 번호 3)은 조직 관리와 관련된 비용으로 연료 및 윤활유를 기록하기위한 주요 기본 문서 역할을합니다.

운송장 이동 등록 (양식 번호 8)은 조직에서 운전자에게 발행 된 운송장을 등록하는 데 사용되며 운송장을 처리 한 후 회계 부서에 인계됩니다.

모든 운송장은 1부로 발행되어 5년간 보관됩니다.

운송장은 디스패처 또는 비행기에서 그를 풀어줄 권한이 있는 다른 직원에 의해 운전자에게 발행됩니다. 그러나 소규모 조직에서는 운전자 자신 또는 조직 책임자의 명령으로 임명된 다른 직원일 수 있습니다.

운송장에는 자동차를 소유한 조직의 일련 번호, 발행 날짜, 스탬프 및 인장이 포함되어야 합니다.

운송장은 하루 또는 교대에만 유효합니다. 더 긴 기간의 경우 출장(교대) 시 운전자가 하루 이상 작업을 수행하는 경우에만 발급됩니다.

운송 경로 또는 서비스 할당은 운송장 자체에 자동차의 모든 여행 지점에 기록됩니다.

운송장의 올바른 실행에 대한 책임은 조직의 장과 차량 운영 및 문서 작성에 참여하는 담당자가 부담합니다. 이것은 이미 언급된 2005년 2월 3일자 연방 통계청(Rosstat)의 서신 No. ИУ-09-22 / 257 "On the waybills"에서 다시 한 번 강조됩니다. 또한 모든 세부 사항은 통일된 형식으로 작성해야 한다고 말합니다. 문서를 작성하고 서명한 직원은 문서에 포함된 데이터의 정확성에 대한 책임이 있습니다.

화물 운송장이 위반 사항으로 채워지면 검사 당국이 비용 목록에서 연료 비용을 제외할 이유가 됩니다.

연료와 윤활유를 고려하는 회계사는 특히 운송장의 오른쪽 앞부분에 관심을 가져야 합니다. 자동차 운송장 (양식 3 번)의 예에서 생각해 봅시다.

작업 시작 시 속도계의 판독값(출구를 허용하는 서명 옆의 열)은 자동차 작업 전날의 속도계 판독값과 일치해야 합니다(열 - 차고로 돌아올 때 ). 그리고 현재 작업일에 대한 속도계 판독값의 차이는 뒷면에 표시된 하루에 이동한 총 킬로미터 수와 일치해야 합니다.

"연료 이동"섹션은 장치의 실제 비용 및 지표를 기반으로 모든 세부 사항에 따라 완전히 채워집니다.

탱크의 남은 연료는 교대 시작과 끝에서 시트에 기록됩니다. 소비 계산은이 기계에 대해 조직에서 승인 한 표준에 따라 표시됩니다. 이 규범과 비교하여 규범과 관련된 실제 소비, 절약 또는 초과가 표시됩니다.

교대당 표준 연료 소비량을 결정하려면 근무일당 차량의 주행 거리(km)를 100km당 휘발유 소비율(리터)로 곱하고 그 결과를 100으로 나누어야 합니다.

교대당 실제 연료 소비량을 계산하려면 교대 근무 시작 시 차량 탱크에 채워진 연료량에 교대 근무 시 차량 탱크에 채워진 연료량을 더하고, 교대 종료 시 차량 탱크에 남은 휘발유를 빼십시오. 이 금액에서 이동합니다.

시트 뒷면에는 목적지, 차량의 출발 및 반환 시간, 주행 킬로미터가 표시되어 있습니다. 이 지표는 가장 중요하며 비용에 소비되는 연료 비용을 포함하기위한 기초 역할을하며 기계 사용과 관련된 작업을 확인합니다 (공급 업체로부터 가치 획득, 구매자에게 전달 등). .

운송장의 뒷면 하단은 운전자의 급여 계산기에 중요합니다.

섹션 끝에는 운송장을 운전자만을 위해 작성해야 하는지 여부에 대한 몇 마디가 있습니다.

때때로 그러한 결론은 1997 년 11 월 28 일자 러시아 Goskomstat의 결의문 No. 78 (이하 결의안 No. 78이라고 함)과 시트 자체에서 도출됩니다. 그리고 그들은 다음과 같은 결론을 내립니다. 운전자의 위치가 직원 테이블에서 직접 제공되지 않으면 조직이 해당 문서를 작성할 의무가 없습니다. 저자의 의견으로는 이것은 사실이 아니며 드라이버는 위치가 아니라 기능입니다. 조직의 서비스 기계가 악용되는 것이 중요하며, 이를 제어하는 ​​사람은 조직의 비즈니스입니다. 예를 들어, 회사 자동차는 이사, 관리자가 운전할 수 있으며 그 비용도 운송장을 기준으로만 고려됩니다. 또한 도중에 이 문서가 없으면 실제로 운전자의 기능을 수행하는 직원이 교통 경찰과 문제가 발생할 수 있습니다.

공식적으로 운송장은 조직에서 발행합니다. 이것은 결의안 78호에 명시되어 있습니다. 기업가는 러시아 연방 세법 11조에 따르면 개인이기 때문에 공식적인 근거로 운송장을 작성할 필요가 없습니다. 그러나 그들은 생산 목적으로 운송 수단을 사용합니다. 2004 년 10 월 27 일자 서신 No. 04-3-01 /에서 러시아 조세 및 징수부 [이메일 보호됨]운송장을 사용해야 한다는 사실에 주목했습니다.

연료 및 윤활유 비용 회계(3부): 회계

연료 및 윤활유 구매 비용은 운송 과정의 유지 관리와 관련이 있으며 "자재 비용" 요소(7, 8항 PBU 10/99 "조직 비용")에 따른 일상 활동 비용과 관련이 있습니다. 비용에는 조직의 모든 실제 비용의 합계가 포함됩니다(PBU 10/99의 6절).

조직의 회계 부서는 연료 및 윤활유 및 특수 유체의 양적 및 총계 회계를 유지합니다. 차량 급유는 주유소에서 현금 또는 쿠폰 또는 특수 카드를 사용한 은행 송금으로 수행됩니다.

연료 및 윤활유의 초기 비용 형성 및 VAT 회계에 대한 세부 사항을 다루지 않고 회계사는 기본 문서 (사전 보고서, 송장 등)를 기반으로 브랜드별로 연료 및 윤활유를 받고, 양과 가치. 연료 및 윤활유는 계정 10 "재료" 하위 계정 3 "연료"에 대해 설명됩니다. 이것은 계정과목표(2000년 10월 31일 No. 94n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨)에 의해 제공됩니다.

• "창고의 연료 및 윤활유(가솔린, 디젤 연료, 가스, 오일 등)";
• "휘발유(디젤 연료, 기름)에 대한 유료 쿠폰";
• "자동차 탱크의 가솔린, 디젤 연료 및 운전자 쿠폰" 등

다양한 종류의 연료와 윤활유가 있기 때문에 두 번째, 세 번째 및 네 번째 주문의 하위 계정을 열어 이를 설명합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 계정 10 하위 계정 "Fuel", 하위 계정 "창고의 연료 및 윤활유", 하위 계정 "Gasoline", 하위 계정 "Gasoline AI-98";
• 계정 10 하위 계정 "Fuel", 하위 계정 "창고의 연료 및 윤활유", 하위 계정 "Gasoline", 하위 계정 "Gasoline AI-95".

또한 발행된 연료 및 윤활유에 대한 분석 회계는 재정적으로 책임이 있는 사람(차량 운전자)에 대해 수행됩니다.

회계사는 연료 및 윤활유 수령을 M-17 형식의 자재 회계 카드에 기록합니다. 조직은 헤드의 명령에 의해 승인되거나 조직의 회계 정책에 대한 부록인 연료 및 윤활유의 수령 및 상각을 기록하기 위한 자체 형태의 카드를 개발할 수 있습니다.

조직의 차량 유지 관리 비용은 제품 (작업, 서비스) 비용으로 상각됩니다. 회계에서 운송 프로세스와 관련된 비용은 대차 대조표 계정 20 "주 생산"또는 44 "판매 비용"(무역 조직에만 해당)에 반영됩니다. 공식 차량 유지 관리 비용은 대차 대조표 계정 26 "일반 사업 비용"에 반영됩니다. 차량이 많은 기업은 대차 대조표 계정 23 "보조 생산"에 유지 관리 및 운영과 관련된 비용을 반영합니다.

특정 원가 회계 계정의 적용은 차량 사용 방향에 따라 다릅니다. 예를 들어 트럭이 제3자 조직의 주문에 따라 상품을 운송한 경우 연료 및 윤활유 비용은 계정 20에 반영되고 자동차가 조직 관리와 관련된 출장에 사용된 경우 비용 계정 26에 반영됩니다.

회계에는 연료 및 윤활유의 상각이 반영됩니다. 회계 입력

차변 20(23, 26, 44) 대변 10-3 "연료"(분석 회계: "차량 탱크의 연료 및 윤활유" 및 기타 관련 하위 계정)

기본 전표를 기준으로 실제 소비된 금액입니다.

연료 및 윤활유가 생산으로 방출되고 달리 처분되는 경우 회계 평가는 다음 방법 중 하나로 수행됩니다(PBU 5/01 "재고 회계"의 16항).

• 재고 단위 비용으로,
• 최초 구매 비용(FIFO)으로,
• 가장 최근 구매 비용(LIFO),
• 평균 비용으로.

후자의 방법이 가장 일반적입니다. 조직에서 선택한 방법은 회계 정책에 순서대로 기록되어야 합니다.

우리는 일반적으로 자동차 탱크에는 다음 달 (분기)의 이월 인 가솔린 (또는 기타 연료)이 항상 있다는 사실에 회계사의 관심을 끕니다. 이 균형은 별도의 하위 계정 "자동차 탱크의 가솔린"에서 추가로 고려해야 합니다(중요한 책임 있는 사람(운전자)에 대한 분석 회계에서).

매월 회계사는 문제, 소비 및 차량 탱크의 석유 제품 균형 결과를 조정합니다.

회계 및 세무 회계에서 소비되는 연료 및 윤활유 비용이 다른 경우(예: 운전자가 자동차 조직에서 채택한 표준을 초과하는 경우) PBU 18/02를 적용하는 납세자는 다음 사항을 반영해야 합니다. 영구 세금 부채. 이것은 2002 년 11 월 19 일자 No. 114n의 러시아 재무부의 명령에 의해 승인 된이 조항의 7 항의 요구 사항입니다.

특정 운전자에 대한 휘발유 회계의 예를 사용하여 연료 및 윤활유 회계의 예를 들어 보겠습니다.

예시

자동차 운전자 회사 차 A.A. Sidorov는 LLC "Zima"의 현금 데스크에서 연료 및 윤활유 구매에 대한 현금을 받고 기본 문서를 첨부하여 구매 비용을 반영한 사전 보고서를 제출합니다. 휘발유는 운전자가 회계 부서에 전달한 운송장을 기반으로 규범에 따라 기록됩니다.

연료 및 윤활유의 양적 및 총계 회계는 얼굴 카드를 사용하여 수행되며, 그 형식은 조직에서 독립적으로 개발하고 머리의 명령에 의해 승인됩니다. 각 드라이버에 대해 카드가 열립니다.

4 월 초 운전자에게 쓰여지지 않은 휘발유의 나머지는 18 리터, 각각 10 루블이었습니다.

조직은 거래일을 기준으로 계산되는 자재를 상각할 때 이동 평균 원가법을 사용합니다.

조직의 회계에 다음 항목이 작성되었습니다.

루블 70 -4 월 1 일 형식 3의 승용차 운송장에 따라 휘발유 7 리터의 규범에 따라 상각;

차변 26 신용 10-3 하위 계정 "AA Sidorov의 자동차 탱크에 있는 가솔린 A-95"

루블 100 - 4 월 2 일 형식 3의 승용차 운송장에 따라 휘발유 10 리터의 규범에 따라 상각;

차변 10-3 하위 계정 "Sidorov A.A. 자동차 탱크의 가솔린 ​​A-95" 크레딧 71 하위 계정 "Sidorov"

220루블 - 11리터의 휘발유는 운전자의 사전 보고서에 첨부된 금전 등록기 수표를 기준으로 자본화되었습니다.

차변 26 신용 10-3 하위 계정 "AA Sidorov의 자동차 탱크에 있는 가솔린 A-95"

RUB 120.48 -4 월 3 일 형식 3의 승용차 운송장에 따라 휘발유 11 리터의 규범에 따라 상각.

대여 교통

법인 또는 자연인과 차량 임대 계약을 체결하여 임시 소유 및 사용을 위한 차량을 얻을 수 있습니다.

임대 계약에 따라 임대인(임대인)은 임차인(임차인)에게 부동산을 임시 소유 및 사용에 대한 요금으로 제공할 것을 약속합니다. 차량 임대 계약에서 달리 규정하지 않는 한 임차인은 차량 임대와 관련하여 발생하는 비용을 부담해야 합니다. 상업적 착취운영 과정에서 소비되는 연료 및 기타 자재 비용을 포함한 차량(러시아 연방 민법 646조). 당사자는 고정 지분 형태의 임대료 지불(직접 임대료)과 임대 부동산의 현재 유지 보수에 대한 보상 지불에 대한 혼합 조건을 제공할 수 있으며 이는 외부 요인에 따라 달라질 수 있습니다.

연료 및 윤활유 비용을 운송 사업주가 부담하는 경우 연료 및 윤활유 회계는 자신의 차량 운영 상황과 동일합니다. 이러한 자동차는 단순히 고정 자산의 일부가 아니라 계약에 채택된 평가에서 부외 계정 001 "임대 고정 자산"으로 고려됩니다. 사용료가 부과되며 감가상각비는 부과되지 않습니다. 임대는 법인 또는 개인(세법 264조 1항 10항 10항)에서 자동차를 임대한 사람에 관계없이 생산 및(또는) 판매와 관련된 기타 비용의 구성에서 고려됩니다. 러시아 연방).

동시에 임대인의 지위는 다른 세금의 세금 결과에 영향을 미칩니다. 따라서 개인으로부터 자동차를 임대한 경우 과세 소득이 있습니다. UST의 경우 승무원이 있는 차량과 승무원이 없는 차량 임대를 구별해야 합니다(러시아 연방 세법 236조 1항 및 238조 3항).

렌트카는 업체에서 차량을 처분하므로 작업시간에 대해 운송장을 발행합니다. 그리고 러시아 연방 세법 제 253 조 1 항 2 항은 과세 소득을 줄이는 비용에 고정 자산 및 생산 활동에 사용되는 기타 재산의 유지 및 운영에 사용되는 모든 자금을 포함시킬 수 있습니다. 이는 렌트카에 사용되는 연료 및 윤활유에도 적용됩니다.

무료 차량 이용

조직은 자동차의 무료 사용에 대한 계약을 체결할 수 있습니다.

무상 사용(대여) 계약에 따라 차용인은 계약에서 달리 규정하지 않는 한 무상 사용을 위해 받은 물건을 현재 및 주요 수리의 이행과 유지 관리에 대한 모든 비용을 포함하여 양호한 상태로 유지할 의무가 있습니다. .

무상 사용 계약에 따라 받은 자동차의 유지 관리 및 운영을 위한 조직의 비용은 계약에 이러한 비용이 차용인이 부담하도록 규정하는 경우 일반적으로 설정된 방식으로 과세 이익을 감소시켜야 합니다.

무상사용계약(대여)의 경우 임대차계약에 별도의 규정이 적용됩니다. 연료 및 윤활유 비용은 조직에서 관리하므로 렌트카와 동일한 방식으로 회계처리됩니다.

대출 계약에 따른 임시 사용을 위한 자산 양도 - 세금 목적상 무료로 제공되는 서비스에 불과합니다. 이러한 서비스 비용은 차용인이 영업 외 소득에 포함합니다(러시아 연방 세법 250조 8항). 이 비용은 유사한 자동차를 임대하는 시장 가치에 대한 데이터를 기반으로 독립적으로 결정되어야 합니다.

근로자 보상

직원은 개인 운송 수단의 마모에 대한 보상을 받고 사업 목적으로 고용주의 동의 하에 개인 운송 수단을 사용하는 경우 비용을 상환받습니다(러시아 연방 노동법 제188조). 비용 상환 금액은 서면으로 표시된 고용 계약 당사자의 합의에 의해 결정됩니다.

종종 명령에 따라 직원은 러시아 연방 정부가 정한 요율과 휘발유 비용으로 보상을 받습니다.

그러한 조항은 1992년 7월 21일자 57호 러시아 재무부의 서한에 의해 직접 제공되지 않았기 때문에 이 문제에 대한 세무 당국의 입장은 정당해 보입니다. 직원에 대한 보상 금액은 출장에 사용되는 개인용 자동차의 운영 비용 변제를 고려합니다. 마모 금액, 연료 및 윤활유 비용, 유지 보수 및 유지(2004-06-02 No. 04-2-06 / 419 일자 러시아 조세 징수부 서신).

생산 (공식) 활동 유형별 작업이 공식 업무에 따라 지속적인 출장과 관련된 경우 공식 목적으로 개인 교통 수단 사용에 대한 보상이 직원에게 지급됩니다.

이 보상을 설정 한 원본 문서는 1992 년 7 월 21 일자 러시아 재무부의 서한입니다. 57 "개인 사용에 대한 직원 보상 조건 승용차"이 문서는 유효하지만 앞으로 지불 비율 자체가 변경됩니다. 따라서 회계사는 특히주의 깊게 읽을 것을 권장합니다.

제3항에서는 출장 등의 개인용 승용차 이용 정도에 따라 구체적인 보상액이 결정된다고 규정하고 있다. 직원에 대한 보상 금액은 출장에 사용되는 개인용 자동차의 운영 비용 상환(마모 금액, 연료 및 윤활유 비용, 유지 보수 및 현재 수리)을 고려합니다.

보상 금액 계산은 다음 공식에 따라 이루어집니다.

K = A + 연료 및 윤활유 + TO + TP, 여기서

K - 보상 금액,

A - 차량 감가상각

연료 및 윤활유 - 연료 및 윤활유 비용;

받는 사람 - 유지 보수;

TR - 현재 수리.

보상은 조직의 장의 명령에 따라 계산됩니다.

보상은 해당 월의 역일 수에 관계없이 고정 금액으로 매월 계산됩니다. 휴가 중, 출장 중, 일시적인 업무능력 상실로 인한 결근, 기타 사유로 자가용을 사용하지 않을 경우 보상을 지급하지 않습니다.

이 상황에서 가장 어려운 것은 직원이 기계 사용의 사실과 강도를 확인하는 것입니다. 따라서 책임자의 명령 외에도 보상 계산의 기초는 여행 목록 또는 기타 유사한 문서가 될 수 있으며 그 형식은 조직의 회계 정책에 따라 승인됩니다. 이 경우 운송장은 컴파일되지 않습니다.

비즈니스 목적으로 개인 자동차를 사용하기 위해 직원에게 지급되는 보상은 PBU 10/99의 7항에 따라 일상 활동에 대한 조직의 비용입니다.

승인된 규범 내에서 법에 따라 직원에게 지급된 보상에는 소득세가 부과되지 않습니다. 개인(러시아 연방 조세법 제 217 조) 및 통합 사회 세금 (러시아 연방 조세법 제 238 조). 이 경우 입법 문서는 러시아 연방 노동법입니다. 러시아 연방 정부가 러시아 연방 조세법(소득세) 제264조 11항에만 적용되는 보상 규범을 개발했기 때문에 과세 기준을 결정하기 위한 적용 대상이 아닙니다. 개인소득세.

세무 당국은 조직에 적용된 규범이 개인 소득세에 적용될 수 없다는 사실에 근거합니다. 이는 러시아 연방의 현행법에 따라 확립된 규범이 아니기 때문입니다. 러시아 날짜 02.06.2004 No. 04-2-06 / [이메일 보호됨]"직원이 개인 교통 수단을 사용할 때 비용 상환에 대해").

그러나 2004년 1월 26일자 결의 번호 F09-5007 / 03-AK에서 Urals 지역의 FAS는 세법 25장에 의해 설정된 보상 지급 규범을 적용하는 것이 불법이라는 결론을 내렸습니다. 개인 소득세 계산을 위한 러시아 연방. 개인 교통에 대한 보상은 조직과 직원 간의 서면 계약에 의해 설정된 금액의 소득세가 면제됩니다. 이것은 2005년 1월 26일 No. 16141/04 러시아 연방 대법원의 결정에 의해 간접적으로 확인되었습니다.

따라서 우리의 의견으로는 고려중인 상황에서 개인 소득세에 대한 과세 기준이 없습니다.

소득세 계산을 위한 사업 목적의 개인 자동차 사용에 대한 보상은 표준화된 금액입니다. 현재 유효한 규범은 2002 년 8 월 2 일 No. 92의 러시아 연방 정부 법령에 의해 설정됩니다.

세금 목적의 한도 내에서 출장을위한 개인 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용은 기타 비용과 관련됩니다 (러시아 연방 세법 264 조 11 항). 세무 회계에서 이러한 비용은 발생한 보상의 실제 지급일에 인식됩니다.

최대 규범을 초과하여 직원에게 발생한 보상 금액은 법인 소득세 계산을위한 과세 기준을 줄일 수 없습니다. 이러한 세금 목적의 비용은 표준을 초과하는 것으로 간주됩니다.

물론 최근의 Art의 입장에 의존하여 이러한 관점에 도전할 수 있다. 러시아 연방 노동법 188. 그러나 결국 재무부의 서한은 보상을 계산할 때 직원이 생산 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 모든 기능을 고려해야한다고 말했습니다. 그리고 과세에 대한 규범이 있으며 이는 모호하지 않습니다. 따라서 보상 지불과 병행하여 연료 및 윤활유 구매 비용은 소득세 과세 목적으로 고려되지 않습니다. 이 차서비스가 아닙니다(러시아 연방 세법 264조 1항 11항).

보고 기간과 후속 보고 기간 모두에서 소득세 과세 기준 계산에서 제외된 설정된 규범을 초과하는 직원 보상 비용과 소비 연료 및 윤활유 비용은 영구적인 차액으로 인식됩니다. (PBU 18/02의 4절).

이를 기반으로 계산된 영구 세금 부채 금액에 대해 조직은 소득세에 대한 명목 비용(명목 소득) 금액을 조정합니다(PBU 18/02의 20, 21절).

"1C: 회계 8.3"의 연료 및 윤활유 회계

구성의 연료 및 윤활유 계정은 계정 10.3 "연료"에 보관됩니다. 연료 및 윤활유와 관련된 요소에 대한 "재료" 디렉토리에서 "(10.3) 연료" 유형을 표시해야 합니다(그림 1 참조).

연료 및 윤활유 구매는 "자재 수령"또는 "사전 보고서"문서에 반영되며 마지막 문서에는 해당 계정이 표시되어야합니다 10.3.

연료 및 윤활유 소비를 반영하려면 이동 유형을 선택하여 "자재 이동" 문서를 사용하는 것이 편리합니다. "생산으로 이동"(그림 2 참조).

문서에서 자동차의 사용 방향(20, 23, 25, 44)과 비용 항목에 해당하는 비용 계정을 표시해야 합니다.

연료 및 윤활유 비용을 반영하기 위해 비용 항목 디렉토리에 두 항목을 설정하는 것이 좋습니다. 그 중 하나는 세무 회계 목적으로 "비용 유형"을 설정하고 "세금 목적으로 허용되는 기타 비용"은 두 번째 항목(초과 비용) - "과세 목적으로 허용되지 않습니다"(그림 3).

발생한 비용이 기준을 초과하지 않은 경우 모든 비용은 과세로 회계처리되는 비용 항목에 귀속되어야 합니다.

기준을 초과하는 경우 두 개의 문서 "자료 이전"을 입력해야 합니다. 첫 번째는 과세 대상 품목을 나타내는 기준 금액, 두 번째 문서는 기준 초과 금액으로 해당 품목을 나타냅니다. 과세를 고려하지 않습니다.

조직이 PBU 18 \ 02를 사용하는 경우 "이달 마감" 문서를 게시할 때 영구 차액이 고려되고 영구 납세 의무를 반영하도록 전기가 생성됩니다.

비즈니스 목적으로 개인 교통 수단을 사용하는 직원에 대한 보상 지불은 "회계 증명서"문서에 반영 될 수 있습니다 (그림 4 참조).

"회계" 탭에서 비용 계정 및 비용 항목은 연료 및 윤활유 비용 반영과 유사하게 표시된 다음 "세금 입력" 버튼을 클릭하여 세무 회계 항목을 자동으로 생성할 수 있습니다.